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Respuesta a las preguntas del informe anual 2021
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Respuesta a la Carta de consulta sobre el informe anual 2021 1 – 29
Zhongxi Certified Public Accountants (Special general Partnership)
“On the right to Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775)
Respuesta a las preguntas del informe anual 2021
Shenzhen Stock Exchange Listed Company Management Department No. 1:
Se ha recibido de su Ministerio una carta de consulta sobre el informe anual 2021 de Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775) (en adelante, “la empresa” o ” Shenzhen Wenke Landscape Co.Ltd(002775) \ \ \ \ \ \ \ La información pertinente se responde de la siguiente manera:
Pregunta 1: el informe anual muestra que los ingresos de explotación de su empresa en 2021 fueron de 1.926 millones de yuan, una disminución del 23,57% año tras año. Entre ellos, los ingresos procedentes de contratos de construcción ascendieron a 1.780 millones de yuan, lo que representa el 92,39% de los ingresos de explotación en 2021. A finales de 2021, el saldo contable de “inventario – costo de cumplimiento del contrato” y “otros activos no corrientes – costo de cumplimiento del contrato” de su empresa era de 275 millones de yuan y 40.207700 Yuan, respectivamente, y no se había previsto ninguna reserva para la disminución del precio de las existencias; El saldo contable de “activos contractuales – activos no liquidados formados por contratos de construcción terminados” y “otros activos no corrientes – activos contractuales” es de 1.017 millones de yuan y 950 millones de yuan, respectivamente, y el saldo de las reservas por deterioro del valor acumulado es de 314 millones de yuan y 15.312 millones de yuan, respectivamente. Por favor, describa el proceso contable y los temas contables relacionados con la prestación de servicios de construcción de proyectos por su empresa, junto con el modelo de negocio específico y el proceso de negocio, y juzgue el progreso de la ejecución del contrato y confirme el momento, las condiciones y la base de las existencias, los activos contractuales y las cuentas por cobrar correspondientes. En caso de subcontratación, subcontratación, etc., sírvase indicar el método y la base para confirmar el progreso de las obras y los costos conexos del subcontratista. Por favor, describa la base y racionalidad de la presentación de los costos de cumplimiento de los contratos pertinentes y los activos contractuales en diferentes partidas de nivel 1, de conformidad con las normas contables para las empresas. Sírvanse indicar el nombre del proyecto principal, el nombre del cliente y la relación conexa, el saldo contable, el calendario de terminación y el importe de la reserva para la disminución de los precios de las existencias en relación con el costo de la ejecución del contrato, si se han completado las obras y no se han prorrogado, si Se han producido demoras graves en la recaudación de fondos por etapas y, en caso afirmativo, sírvanse proporcionar más detalles sobre las razones y si la reserva para la disminución de los precios de las existencias no se ha previsto con prudencia. Sírvanse indicar el nombre del proyecto principal, el nombre del cliente y la relación conexa, el saldo contable, el plazo de terminación, el importe de la reserva por deterioro del valor, la razón por la que no se ha liquidado y el progreso de la liquidación de la aceptación, as í como el proceso de cálculo, la Base y la racionalidad del deterioro del valor. Dirección: 11 / F, Block a, Xincheng Culture Building, no. 11 chongwenmenwai Street, Dongcheng district, Beijing
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Se pide a los órganos de examen anual que verifiquen y emitan opiniones claras.
Respuesta de la empresa:
Por favor, describa el proceso contable y los temas contables relacionados con la prestación de servicios de construcción de proyectos por su empresa, junto con el modelo de negocio específico y el proceso de negocio, y juzgue el progreso de la ejecución del contrato y confirme el momento, las condiciones y la base de las existencias, los activos contractuales y las cuentas por cobrar correspondientes. En caso de subcontratación, subcontratación, etc., sírvase indicar el método y la base para confirmar el progreso de las obras y los costos conexos del subcontratista.
1. La empresa se dedica principalmente a la forestación del paisaje y a la construcción de proyectos municipales (denominados colectivamente “proyectos de construcción”) y al diseño del paisaje paisajístico. El modelo de negocio puede dividirse básicamente en la adquisición de materiales de ingeniería, la aceptación de negocios, la formación de equipos de proyectos y la ejecución de proyectos, la liquidación de proyectos y otras etapas. El proyecto de construcción de la empresa es gestionado por el Departamento de gestión de proyectos, que es responsable de la implementación concreta del proyecto, incluyendo la Organización del equipo de trabajo para llevar a cabo la construcción del proyecto, la Organización y gestión de materiales y maquinaria, el calendario de construcción, el registro de datos de ingeniería, La gestión de la seguridad y la gestión de la calidad en el sitio de construcción, la coordinación del sitio con el constructor, el diseñador y el supervisor, etc. El Departamento de proyectos suele adoptar el sistema de responsabilidad del Director del proyecto, el Director del proyecto cumple las responsabilidades específicas de gestión del sitio del proyecto y acepta la gestión y supervisión del Departamento de gestión de proyectos; El Departamento de gestión de proyectos también designará a los especialistas sobre el terreno para que coordinen los proyectos individuales a gran escala.
Los proyectos municipales firmados por la empresa tienen diferentes métodos de pago según el tipo de proyecto. En general, los proyectos EPC no se pagan durante la construcción; Después de la aceptación de la terminación, el cliente pagará el precio del proyecto en dos o tres años. En general, el capital social y la Plataforma de financiación del Gobierno financian conjuntamente los proyectos de CPP para formar una empresa de proyectos, que es responsable de la gestión de los proyectos de CPP. El período de cooperación del proyecto PPP es generalmente de más de 10 años, el proyecto se divide en el período de construcción y el período de funcionamiento, la empresa del proyecto generalmente de acuerdo con la proporción de pago estipulada en el contrato desde el comienzo del período de funcionamiento hasta el final del período de cooperación para aceptar los pagos anuales de los clientes por los servicios de disponibilidad y los intereses conexos. El calendario de pago de los proyectos municipales varía según el proyecto.
La forma general de pago estipulada en el contrato de construcción del proyecto inmobiliario firmado por la empresa es la siguiente: después de que el contrato entre en vigor, el cliente pagará a la empresa el 10% del precio total del contrato por adelantado; Posteriormente, el pago del proyecto se efectuará con el calendario hasta el 90% – 95% del precio total de liquidación del proyecto; El resto del 5% – 10% de los fondos del proyecto como garantía de calidad del proyecto, en el período de garantía del proyecto (generalmente 1 – 2 años) después de la recuperación.
El tratamiento contable de la CPP, el EPC y el modo tradicional de contratación general de la empresa es el siguiente:
Ppp, large municipal Projects containing Operation period, etc., have long – term address due to Long – term Collection Period: 11 Floor, Building a, Xincheng Culture Building, no. 11 chongwenmenwai Street, Dongcheng district, Beijing
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La naturaleza de la recaudación, el modo de funcionamiento y gestión son diferentes de los proyectos tradicionales de contratación general de la construcción. Para distinguir los proyectos tradicionales de construcción y adaptarse a las características de los proyectos, la empresa lleva a cabo la contabilidad principalmente a través de la cuenta de “cuentas por cobrar a largo plazo”, y al final del período se reclasifica en la cuenta de “otros activos no corrientes” de acuerdo con la liquidez de los fondos.
Otras partidas de activos no corrientes reflejan el derecho de una empresa a cobrar una contraprestación por la transferencia de bienes a sus clientes y los gastos efectuados por la empresa para cumplir los contratos actuales o previstos que no entren en el ámbito de aplicación de las normas contables para las existencias, los activos fijos y los activos intangibles y se reconocerán como activos; Las empresas de contabilidad de cuentas por cobrar a largo plazo tienen derecho incondicional a cobrar a los clientes una contraprestación.
Para el proyecto tradicional del sistema general de contratación de la construcción, la empresa adopta la práctica tradicional de la empresa de construcción de ingeniería, a través de “activos contractuales”, “pasivos contractuales”, “cuentas por cobrar”, “liquidación de contratos”, “costos de cumplimiento de contratos”, etc.
La empresa ha transferido bienes a los clientes y tiene derecho a recibir la contraprestación, a través de la contabilidad de la cuenta de “activos contractuales”, la empresa tiene derecho incondicional a recibir la contraprestación de los clientes como “cuentas por cobrar” listadas por separado, la cuenta de “responsabilidad contractual” cuenta la empresa ha recibido o recibido la contraprestación de los clientes y debe transferir bienes a los clientes. La partida “costo de ejecución del contrato” contabiliza el costo incurrido por la empresa para ejecutar el contrato actual o previsto, que no entra en el ámbito de aplicación de las normas contables para las existencias, los activos fijos y los activos intangibles y debe reconocerse como un activo. La cuenta de “liquidación de contratos” contabiliza los activos contractuales o las obligaciones contractuales que entrañan la liquidación de la contraprestación con el cliente para el cumplimiento de las obligaciones de ejecución en un determinado período de tiempo en virtud del mismo contrato. La cuenta de “liquidación de contratos – liquidación de precios” se establece en esta cuenta para reflejar el importe de la liquidación periódica con el cliente, y la cuenta de “liquidación de contratos – transferencia de ingresos” se establece para contabilizar el importe de los ingresos arrastrados de acuerdo con el progreso de la ejecución.
El negocio de construcción de ingeniería ecológica de la empresa pertenece a la obligación de cumplimiento que se cumple en un determinado período de tiempo. El método de producción se utiliza para confirmar el progreso de la ejecución del contrato, y los ingresos y costos se reconocen en el período del contrato. Cuando se confirma el progreso de la ejecución del contrato, la empresa determina el progreso de la ejecución del contrato de acuerdo con la proporción de la carga de trabajo del contrato terminada confirmada por el propietario, la supervisión del proyecto y otros terceros. El costo que la empresa haya invertido pero no haya cumplido las condiciones para el reconocimiento de los ingresos se indicará en el inventario, cuando los ingresos se confirmen de acuerdo con el progreso de las cantidades terminadas, los activos contractuales y las cuentas por cobrar se reconocerán de conformidad con el acuerdo sobre la liquidación de las cantidades y los pagos En las condiciones del contrato.
Cuando la empresa subcontrata el proyecto profesional pertinente, los ingresos del proyecto generados por el proyecto se incluyen en los ingresos comerciales principales de la empresa, y el pago del proyecto subcontratado se toma como contabilidad de costos, que es la misma que la contabilidad del proyecto de construcción directamente contratado por la empresa. Realizar la medición y liquidación de la aceptación de la terminación de las obras subcontratadas de acuerdo con el contrato y el calendario de construcción, y confirmar el costo de construcción correspondiente. No hay subcontratación en la empresa.
En combinación con la situación anterior, sírvanse explicar la base y la racionalidad de la presentación de los costos de ejecución de los contratos pertinentes y los activos contractuales en diferentes partidas de primer nivel, respectivamente, y si se ajustan a las normas contables para las empresas. Dirección: 11 / F, Block a, Xincheng Culture Building, no. 11 chongwenmenwai Street, Dongcheng district, Beijing
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El artículo 26 de las normas contables para las empresas no. 14 – ingresos (en lo sucesivo denominadas “nuevas normas de ingresos”) revisadas por el Ministerio de Finanzas en 2017 estipula que los gastos efectuados por las empresas para ejecutar un contrato que no entren en el ámbito de aplicación de otras normas contables para las empresas y cumplan simultáneamente las siguientes condiciones se reconocerán como activos como gastos de ejecución del contrato:
Este coste está directamente relacionado con un contrato actual o previsto, incluidos los costes directos de mano de obra, materiales directos, fabricación (o gastos similares), los costes claramente soportados por el cliente y otros costes derivados únicamente del contrato;
El costo aumenta los recursos que la empresa utilizará para cumplir sus obligaciones de cumplimiento en el futuro;
Iii) se prevé que se recuperará el costo.
El artículo 41 dispone que la empresa enumerará los activos contractuales o los pasivos contractuales en el balance sobre la base de la relación entre el cumplimiento por la empresa de sus obligaciones de cumplimiento y el pago por los clientes. El derecho de una empresa a cobrar una contraprestación a sus clientes sin condiciones (es decir, sólo en función del tiempo) debe presentarse por separado como cuentas por cobrar.
Los activos contractuales se refieren al derecho de una empresa a cobrar una contraprestación por la transferencia de bienes a sus clientes, que depende de otros factores distintos del paso del tiempo. Cuando una empresa venda a un cliente dos bienes claramente diferenciados, tendrá derecho a recibir una sum a por haber entregado uno de los bienes, siempre que la recaudación de esa suma dependa también de la entrega de otro bien por la empresa, la empresa considerará que el derecho a cobrar es un bien contractual.
De conformidad con el formato general de los estados financieros de las empresas (aplicable a las empresas que han aplicado las nuevas normas financieras, las nuevas normas de ingresos y las nuevas normas de arrendamiento financiero), el activo o el pasivo contractuales se enumeran en el balance sobre la base de las cuentas detalladas pertinentes, de conformidad con las Disposiciones pertinentes de la norma contable para las empresas no. 14 – ingresos (caicai [2017] No. 22), de conformidad con la relación entre el cumplimiento por la empresa de sus obligaciones de cumplimiento y los pagos a los clientes. Y debe llenarse en la partida “activos contractuales” u “otros activos no corrientes” de acuerdo con su liquidez (si excede o no un ciclo normal de funcionamiento); El costo de la ejecución del contrato reconocido como activo se consignará en la partida “inventario” u “otros activos no corrientes” de conformidad con los detalles de la partida “costo de la ejecución del contrato” y la liquidez (si supera o no un ciclo normal de funcionamiento).
El período de construcción del proyecto de contrato general de construcción tradicional es más corto, la empresa pasa “el costo de la ejecución del contrato”, “el activo del contrato” y así sucesivamente la contabilidad de la materia; En el caso de las PPA, los grandes proyectos municipales que contienen períodos de funcionamiento, etc., debido al largo período de construcción y a la naturaleza de las cuentas por cobrar a largo plazo, se contabilizan mediante cuentas por cobrar a largo plazo y otros activos no corrientes.
En resumen, es razonable que los costos de cumplimiento de los contratos y los activos contractuales se presenten por separado en diferentes partidas de primer nivel, de conformidad con las normas contables para las empresas. Dirección: 11 / F, Block a, Xincheng Culture Building, no. 11 chongwenmenwai Street, Dongcheng district, Beijing
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Sírvanse indicar el nombre del proyecto principal, el nombre del cliente y la relación conexa, el saldo contable, el calendario de terminación y el importe de la reserva para la disminución de los precios de las existencias en relación con el costo de la ejecución del contrato, si se ha completado el proyecto y no se ha prorrogado, si Se ha producido un retraso grave en la recaudación de fondos por etapas y, en caso afirmativo, sírvanse explicar más detalladamente las razones y si la reserva para la disminución de los precios de las existencias no prevista es razonable y prudente. Dirección: 11 / F, Block a, Xincheng Culture Building, no. 11 chongwenmenwai Street, Dongcheng district, Beijing
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Los proyectos con un saldo contable de más de 3 millones de dólares de los EE.UU. En los costos de ejecución de los contratos son los siguientes:
Unidad: 10.000 yuan
Si existe un orden de etapas
