Acerca de Fujian Start Group Co.Ltd(600734)
Respuesta a la Carta de consulta sobre la supervisión de la divulgación de información del informe anual 2021
Shanghai Stock Exchange:
El 12 de mayo de 2022, los contables de la bolsa de Shanghai respondieron a las preguntas de la Carta de investigación y verificaron el contenido de la respuesta de la empresa de conformidad con los requisitos de la Carta de investigación y las pruebas de auditoría obtenidas en el curso de la auditoría de las cuestiones pertinentes. En cuanto a las cuestiones conexas, la respuesta es la siguiente: pregunta 1: el informe anual muestra que, durante el período de que se informa, la ejecución del plan de reestructuración de la empresa ha concluido, de conformidad con el plan de reestructuración, los fondos de reestructuración invertidos por los inversores en la reestructuración se utilizarán para sufragar los gastos de quiebra, las deudas de beneficio mutuo, la liquidación de los créditos en quiebra, etc., y la empresa reconocerá en 2021 los beneficios de la reestructuración de la deuda de 664055,7 millones de yuan. Sírvanse proporcionar información adicional sobre si el Acuerdo de reorganización de la insolvencia se ha cumplido plenamente al 31 de diciembre de 2021; En caso de que no se complete el cumplimiento, se explicarán las cuestiones pertinentes y su progreso, y se analizará una por una si las cuestiones pertinentes darán lugar a una incertidumbre significativa en el proceso de ejecución y los resultados del Acuerdo de reorganización de la insolvencia, si el reconocimiento de los beneficios de la reestructuración de la deuda pertinente Se ajusta a las normas contables para las empresas y a las directrices para la aplicación de la reglamentación – contabilidad No. 1, etc., y si existe una situación en la que los beneficios de la reestructuración de la deuda se reconocen si el Acuerdo de reorganización de la insolvencia no se ha cumplido. Se invita a los auditores anuales a que emitan sus opiniones.
[Respuesta de la empresa]
El 31 de marzo de 2021, el tribunal popular intermedio de Fuzhou de la provincia de Fujian (en adelante, el Tribunal Central de Fuzhou) emitió (2021) la notificación Nº 6 de min01, en la que se autorizaba al Grupo Shida a iniciar la labor de reestructuración previa, y el bufete de abogados fangda de Shanghai actuaría Como administrador temporal para organizar la labor de orientación de la reestructuración previa; El 26 de noviembre de 2021, el Tribunal Central de Fuzhou dictó el fallo civil Nº 6 (2021) min01, resolvió aceptar el caso de quiebra y reorganización del Grupo Shida, y el mismo día dictó la decisión Nº 19 (2021) min01, nombrando al bufete de abogados fangda de Shanghai como Administrador; El 27 de diciembre de 2021 se celebró la primera reunión de acreedores y el Grupo de inversores del caso de reorganización del Grupo Shida, que votaron y aprobaron por separado el plan de reorganización (proyecto) y el plan de ajuste de los derechos e intereses de los inversores del plan de reorganización (proyecto). El mismo día, el Tribunal Central de Fuzhou emitió (2021) min01 break one of the 19 “civil Ruling letter”, decidió aprobar el plan de reorganización de Fujian Start Group Co.Ltd(600734) y poner fin al procedimiento de reorganización de la empresa, la empresa entró en la fase de ejecución del plan de reorganización; El 31 de diciembre de 2021, el Tribunal Central de Fuzhou dictó un fallo civil (2021) min01 No. 19 bis, en el que se dictaba que el plan de reorganización del Grupo Shida había concluido.
Al 31 de diciembre de 2021, el cumplimiento del Acuerdo de reorganización de la quiebra de la empresa era el siguiente:
De conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de quiebras y el examen y la confirmación de los derechos de los acreedores, los acreedores de la reorganización del Grupo Shida tienen un grupo de derechos de los acreedores garantizados por bienes, un grupo de derechos de los acreedores fiscales, un grupo de derechos de los empleados y un grupo de Derechos de los acreedores ordinarios, y la Junta de acreedores votará sobre el plan de reorganización por el Grupo de derechos de los acreedores garantizados por bienes y el Grupo de derechos de los acreedores ordinarios. Además, la reorganización del Grupo Shida tiene 5 acreedores inferiores, de conformidad con la ley ya no se establece un grupo de votación separado.
Fuentes de los activos del Servicio de la deuda
Shida Group Restructuring Debt Fund, is through Restructuring Investors transferred capital accumulation Fund to increase share payment of the consideration (i.e. Restructuring Fund) raised.
Plan específico de ajuste y reembolso de los créditos
Créditos garantizados por bienes: los créditos garantizados por bienes gozan de prelación en efectivo dentro del valor de mercado de los bienes garantizados correspondientes; Si el valor de mercado de los bienes garantizados correspondientes no es suficiente para cubrir la totalidad de los créditos garantizados sobre bienes inmuebles, la parte del valor de mercado de los bienes garantizados que supere el valor de mercado de los bienes garantizados legalmente disponibles para su reembolso se transferirá a la liquidación de los créditos ordinarios de conformidad con la ley para los créditos del Grupo Shida como principal deudor o garante.
Derechos de los trabajadores: los derechos de los trabajadores no se ajustarán y se pagarán íntegramente en efectivo.
Créditos fiscales: los créditos fiscales no se ajustan y se liquidan íntegramente en efectivo.
Créditos ordinarios: los créditos ordinarios de menos de 350000 Yuan (incluidos 350000 Yuan) se liquidarán íntegramente en efectivo; Más de 350000 dólares en créditos se liquidarán en efectivo en una proporción del 31%.
Créditos inferiores: los créditos inferiores no se reembolsarán.
De conformidad con la parte de los créditos no liquidados tras la liquidación del plan mencionado, el Grupo Shida ya no será responsable de la liquidación de conformidad con el artículo 94 de la Ley de quiebras. De conformidad con el párrafo 3 del artículo 92 del régimen de la insolvencia, los derechos del acreedor sobre el garante del deudor y otros deudores solidarios no se verán afectados por el plan de reorganización. Una vez que el acreedor haya sido reembolsado de conformidad con el plan de reorganización, podrá exigir al garante y a otros deudores solidarios que sigan pagando la parte pendiente del crédito. El garante del deudor y otros deudores solidarios no podrán reclamar ningún derecho, incluido el derecho de recurso, al Grupo Shida una vez que hayan pagado al acreedor.
Ejecución del plan de reorganización
De conformidad con las disposiciones del plan de reorganización de la empresa, la norma para la conclusión de la ejecución del plan de reorganización es “después de que el inversor en la reorganización haya pagado todos los fondos de reorganización al Administrador, se considerará que la ejecución ha concluido”. El 29 de diciembre de 2021, los inversores en la reestructuración de la empresa habían pagado un total de 899998.158000 yuan a la cuenta del Administrador. El 30 de diciembre de 2021, la empresa presentó al Administrador el informe sobre la ejecución del plan de reorganización. El mismo día, el Administrador presentó el informe de supervisión sobre la ejecución del plan de reorganización a la Cámara de representantes de Fuzhou, la solicitud de confirmación de la decisión sobre la finalización de la ejecución del plan de reorganización, informó a la Cámara de representantes de Fuzhou sobre la supervisión de la ejecución del plan de reorganización de la Empresa, consideró que el plan de reorganización del Grupo Shida se había completado y lo presentó a la Cámara de representantes de Fuzhou para que confirmara el plan de reorganización.
Ejecución completa. El 31 de diciembre de 2021, la empresa recibió la orden civil Nº 19 bis (2021) Min 01, notificada por el Tribunal Central de Fuzhou. Fuzhou Zhongyuan dictaminó: “① confirmar que el plan de reorganización Fujian Start Group Co.Ltd(600734) aprobado por el Tribunal el 27 de diciembre de 2021 ha terminado de ejecutarse; Ⅱ los acreedores que no hayan presentado sus reclamaciones de conformidad con la ley pueden ejercer sus derechos de conformidad con las condiciones de liquidación de los créditos del mismo tipo estipulados en el plan de reorganización Fujian Start Group Co.Ltd(600734) \ \
Por consiguiente, la empresa considera que el plan de reorganización del Grupo Shida se ha aplicado plenamente y que no existe una situación en la que los beneficios de la reestructuración de la deuda se confirmen si el Acuerdo de reorganización de la insolvencia no se ha cumplido. [Respuesta del contable]
Durante la auditoría del informe anual 2021, en vista de la situación de los beneficios de la reorganización de la quiebra y la reestructuración de la deuda de la empresa, la hemos tratado como una cuestión clave de auditoría, hemos llevado a cabo procedimientos de auditoría como la inspección, la entrevista, la correspondencia y el nuevo cálculo, y Hemos obtenido información clave sobre la reorganización de la quiebra de la empresa, incluida, entre otras cosas, la decisión civil, el plan de reorganización, The auditing evidence including the Implementation Report of the Management on the restructuring Plan of Shida Group and the Supervision Report of the Management, the special legal opinion of Beijing Dacheng (Fuzhou) Law Firm on the completion of the implementation of the restructuring plan.
Tras la verificación, creemos que, de conformidad con las normas contables para las empresas comerciales y las directrices para la aplicación de la reglamentación – contabilidad No. 1, “las empresas que cotizan en bolsa deben reconocer normalmente el producto de la reestructuración de la deuda una vez que se haya cumplido el Acuerdo de reorganización de la insolvencia, a menos que existan pruebas concluyentes de que se han eliminado las principales incertidumbres mencionadas”, En la página 407 del análisis de casos de la aplicación de las normas contables para las empresas que cotizan en bolsa (2020) se llega a la conclusión de que “si el efectivo correspondiente a las obligaciones que deben liquidarse en efectivo se paga a la cuenta del Administrador antes de la fecha del balance, las acciones que deben liquidarse a los acreedores también se transfieren a la cuenta designada por el Administrador, puede considerarse que existen pruebas concluyentes de que el proceso de ejecución y el resultado del Acuerdo de reorganización de la insolvencia han dado lugar a la eliminación de incertidumbres significativas”. Al 31 de diciembre de 2021, los inversores en la reorganización de la empresa habían pagado un total de 899998.158000 yuan a la cuenta del Administrador, ya que la empresa no necesitaba transferir las acciones al Administrador, por lo que podía considerarse que había pruebas concluyentes de que se habían eliminado las principales incertidumbres sobre el proceso y el resultado de La ejecución del Acuerdo de reorganización de la insolvencia, y que no había ninguna situación en la que los beneficios de la reestructuración de la deuda se hubieran reconocido si no se hubiera cumplido el Acuerdo de reorganización de la insolvencia.
Pregunta 2: el informe anual de la empresa y el anuncio relativo a la transferencia externa de Shenzhen xingfei muestran que el inversionista financiero Lin Qiang el 28 de diciembre de 2021 recibió el 70% de las acciones de Shenzhen xingfei poseídas por la empresa por 1 Yuan. El 30% restante de las acciones de Shenzhen xingfei se contabiliza en La posesión de activos a la venta y se deprecia. En 2021, los ingresos de inversión de la filial de enajenación se reconocen en 1819542 millones de yuan. Al mismo tiempo, de conformidad con el plan de reestructuración, el inversor financiero Lin Qiang obtuvo 107 millones de acciones adicionales, con una aportación de capital de aproximadamente 68.768900 Yuan. Además, la empresa proporciona una gran cantidad de garantía para Shenzhen xingfei y sus empresas afiliadas. En la actualidad, la empresa y el gerente pagan la deuda de acuerdo con las condiciones de liquidación estipuladas en el plan de reorganización, y la garantía correspondiente se liberará después de la liquidación. Se pide a la empresa que proporcione información adicional sobre:
El momento exacto en que la empresa pierde el derecho de control de Shenzhen xingfei y la base de juicio específica, si el reconocimiento de los ingresos de inversión de las filiales enajenadas es exacto y si el tratamiento contable pertinente se ajusta a las normas contables para las empresas y las disposiciones pertinentes;
[Respuesta de la empresa]
1. La empresa firmó el Acuerdo de transferencia de acciones con el inversor financiero Lin Qiang el 28 de diciembre de 2021 sobre la transferencia del 70% de las acciones de la filial Shenzhen xingfei Technology Co., Ltd. Y entró en vigor el mismo día. Para más detalles, véase el Boletín No. 2022 – 004.
La empresa perdió el control de Shenzhen xingfei el 28 de diciembre de 2021. Cuando se cumplan las condiciones de la norma contable para las empresas no. 20 – fusión de empresas, la empresa ya no controlará Shenzhen xingfei ni incluirá Shenzhen xingfei en los estados financieros consolidados.
El juicio se basa en lo siguiente:
En general, se puede considerar que se ha realizado una transferencia de control cuando la fecha de la fusión o la fecha de compra se determina de conformidad con las siguientes condiciones:
El contrato o acuerdo de fusión de empresas ha sido aprobado por la Junta General de accionistas, etc.
Si las cuestiones relativas a la fusión de empresas requieren el examen y la aprobación de las autoridades competentes del Estado, se ha obtenido la aprobación.
Las Partes que participan en la fusión han completado los procedimientos necesarios para la transferencia de derechos de propiedad.
La parte fusionada o el comprador ha pagado la mayor parte del precio de la fusión (generalmente más del 50%) y tiene la capacidad y el plan de pagar el resto.
La parte fusionada o adquirente ha controlado efectivamente las políticas financieras y operativas de la parte fusionada o adquirente y ha disfrutado de los beneficios y riesgos correspondientes.
La situación real de la empresa es la siguiente, que corresponde a las cinco condiciones anteriores.
La primera reunión de acreedores del caso de reorganización de la empresa se celebró en forma de red a las 9.30 horas del 27 de diciembre de 2021, y la reunión de acreedores votó y aprobó el plan de reorganización (proyecto). El plan de reestructuración incluye la disposición de una participación del 70% en la filial Shenzhen xingfei.
El 27 de diciembre de 2021, el tribunal popular intermedio de Fuzhou, Provincia de Fujian, aprobó el plan de reorganización y puso fin al procedimiento de reorganización.
La empresa firmó el Acuerdo de transferencia de acciones con el inversor financiero Lin Qiang el 28 de diciembre de 2021 sobre la transferencia del 70% de las acciones de la filial Shenzhen xingfei Technology Co., Ltd. Y entró en vigor el mismo día.
El inversor financiero Lin Qiang y la empresa firmaron el “Acuerdo de transferencia de acciones” el día de la entrega de la consideración de transferencia de acciones.
El mismo día que se firmó el Acuerdo de transferencia de acciones, Shenzhen xingfei celebró una Junta de accionistas, y se aprobó la resolución de cancelar el Consejo de Administración de Shenzhen xingfei para destituir a los directores existentes y nombrar a los directores ejecutivos, destituir a los representantes legales existentes y nombrar a los nuevos representantes legales.
2. Tratamiento contable de las filiales enajenadas y reconocimiento de los ingresos de inversión
Normas de contabilidad para las empresas comerciales no. 33 – Estados financieros consolidados “Cuando una empresa haya perdido el control de la parte invertida debido a la enajenación de una parte de su inversión en acciones, etc., al preparar los estados financieros consolidados, las acciones residuales se reevaluarán de acuerdo con su valor razonable en la fecha de la pérdida del control. La suma de la contraprestación obtenida mediante la enajenación de Las acciones y el valor razonable de las acciones residuales se restará de la parte de los activos netos que, calculada sobre la base de la proporción de las acciones originales, se calculará continuamente a partir de la fecha de compra o de la fecha de consolidación de la filial original.” La diferencia se contabiliza en los ingresos de inversión del período en curso en que se pierde el control y se compensa la buena voluntad. Otros ingresos globales relacionados con la inversión de capital de la filial original se convertirán en ingresos corrientes de inversión cuando se pierda el control.
Debido a que el 70% de las acciones de Shenzhen xingfei se enajenan de acuerdo con el plan de reorganización, lo que conduce a la pérdida de control, el precio obtenido en la enajenación es de 1 Yuan, y el valor de evaluación de las acciones de Shenzhen xingfei es de 0 Yuan. En el momento de la enajenación, los activos netos de Shenzhen xingfei son negativos y el valor razonable de las acciones restantes es de 0 Yuan. La parte de los activos netos que se calculará a partir de la fecha de compra o la fecha de fusión de la filial original es de – 186130992542 100% = – 186130992542 Yuan. Los ingresos de inversión son: ① la consideración de las acciones enajenadas + Ⅱ el valor razonable de las acciones residuales – ① la parte de los activos netos que se calcula continuamente a partir de la fecha de la fusión = 1 + 0 – (- 186130992542) = 186130992642 Yuan. Los ingresos de inversión confirmados a nivel de consolidación fueron de 1.861309.926,42 Yuan. En resumen, la empresa de Shenzhen xingfei perdió el control de la empresa en el momento preciso del juicio, el cálculo de los ingresos de inversión es exacto, de conformidad con las normas contables para las empresas.
