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Provisión para deterioro del valor de los activos
(examinado y aprobado en la 26ª reunión del Décimo Consejo de Administración de la empresa, celebrada el 6 de junio de 2022)
Artículo 1 con el fin de regular la contabilidad y la gestión financiera de todos los activos de la sociedad, salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los accionistas y acreedores de la sociedad y, al mismo tiempo, a fin de medir con precisión el valor de los activos de la sociedad y garantizar la objetividad y autenticidad de la situación financiera, de conformidad con las normas contables para las empresas comerciales, las directrices para la autorregulación y supervisión de las empresas que cotizan en bolsa de Shenzhen No. 1 – funcionamiento normalizado de las empresas que cotizan en bolsa de la Junta Principal, etc. Este sistema se formula de conformidad con las disposiciones pertinentes de los estatutos y estatutos. Artículo 2 El presente sistema se aplicará a las sociedades, sucursales a todos los niveles, filiales de control y otras entidades incluidas en el ámbito de aplicación de los estados consolidados.
Artículo 3 el deterioro del valor de los activos a que se refiere el presente sistema se refiere a las pérdidas crediticias previstas de los activos (o grupos de activos, lo mismo que a continuación), as í como a los valores realizables netos o recuperables inferiores a su valor contable.
Artículo 4 el alcance de la provisión para el deterioro del valor de los activos del sistema incluye los activos financieros, las existencias y los activos a largo plazo. Los activos financieros incluyen los activos financieros que se miden al costo amortizado o al valor razonable y cuyos cambios se incluyen en otros ingresos globales; Los activos a largo plazo incluyen la inversión de capital a largo plazo, los bienes inmuebles de inversión, los activos fijos, los proyectos de construcción en curso, los activos intangibles, la buena voluntad y otros activos a largo plazo.
Artículo 5 de conformidad con las normas contables para las empresas y las políticas contables de las empresas, los activos financieros valorados a su valor razonable y cuyos cambios se contabilizan en las pérdidas y ganancias corrientes y los bienes inmuebles de inversión valorados en modo razonable no entran en el ámbito de aplicación de las normas del presente sistema.
Capítulo II Principios generales para determinar el deterioro de los activos
Artículo 6 la sociedad determinará, a más tardar el 31 de diciembre de cada a ño, si existe algún signo de posible deterioro del valor de un activo y, si hay pruebas objetivas de que se ha producido un deterioro del valor de un activo, la provisión para el deterioro del valor se calculará de conformidad con los métodos subsiguientes.
Artículo 7 cuando existan los siguientes signos que indiquen que un activo puede haber sufrido un deterioro del valor, se realizará una prueba de deterioro del valor:
El valor de mercado de los activos ha disminuido considerablemente y su disminución es obviamente superior a la prevista debido al paso del tiempo o al uso normal.
Ii) el entorno económico, técnico o jurídico en el que opera la empresa, as í como el mercado en el que se encuentran los activos, han cambiado considerablemente en el período en curso o en un futuro próximo, lo que tiene un efecto negativo en la empresa.
El tipo de interés de mercado u otra tasa de rendimiento de la inversión en el mercado ha aumentado en el período en curso, lo que afecta a la tasa de descuento del valor actual del flujo de caja futuro previsto de los activos calculados por la empresa, lo que da lugar a una disminución sustancial de la cantidad recuperable de activos.
Hay pruebas de que los bienes han quedado obsoletos o de que sus entidades han sufrido daños. El activo ha sido inactivo o se pondrá fin a su uso o está previsto que se enajene por adelantado.
Las pruebas comunicadas internamente por la empresa indican que el rendimiento económico de los activos ha sido o será inferior a lo previsto.
El deudor de los bienes financieros ha violado las condiciones del contrato, como el pago de intereses o el incumplimiento o la demora en el pago del principal, etc.
Viii) el deudor de los bienes financieros experimenta graves dificultades financieras.
Ⅸ) los activos financieros no pueden seguir comerciando en un mercado activo o es difícil recuperar el costo de la inversión por otras razones.
Otros signos de deterioro del valor de los activos.
Capítulo III métodos de provisión de las principales partidas de reserva para el deterioro del valor de los activos
Artículo 8 de acuerdo con la situación real de la sociedad, el presente sistema ha normalizado las medidas de provisión de los elementos de activos que pueden sufrir más deterioro del valor en el curso de las operaciones comerciales de la sociedad, y si los elementos que no lo hayan hecho han sufrido deterioro del valor, podrán tratarse de conformidad con Los procedimientos establecidos en el presente sistema y con referencia a las disposiciones de las normas contables para las empresas y otras leyes y reglamentos pertinentes.
Artículo 9 medidas para la provisión para el deterioro del valor de los activos financieros
Sobre la base de las pérdidas crediticias esperadas, la empresa contabilizará y reconocerá la provisión para pérdidas por deterioro del valor de los activos financieros (instrumentos de crédito), los créditos por cobrar arrendados, los activos contractuales, los compromisos de préstamo y los contratos de garantía financiera, que se medirán al costo amortizado o al valor razonable y cuyos cambios se incluirán en otros ingresos globales.
Las pérdidas crediticias esperadas se refieren a la media ponderada de las pérdidas crediticias de los instrumentos financieros ponderadas por el riesgo de impago. En caso de que el valor de los activos financieros no pueda recuperarse total o parcialmente debido a dificultades financieras o cambios anormales en las condiciones del mercado del deudor, la Empresa hará una provisión por deterioro del valor de la diferencia entre el valor contable y el valor actual del flujo de caja futuro. La empresa tendrá en cuenta toda la información razonable y fundamentada, incluida la información orientada hacia el futuro, para estimar las pérdidas crediticias previstas de los activos financieros. La medición de las pérdidas crediticias esperadas depende de si el riesgo de crédito aumenta significativamente después del reconocimiento inicial de los activos financieros.
Medición de las pérdidas crediticias previstas
1. Cuentas por cobrar
El modelo simple se utiliza para determinar la pérdida de crédito esperada, y la provisión por deterioro del valor se mide siempre de acuerdo con la pérdida de crédito esperada durante toda la vida útil.
Provisión individual para deudas incobrables
En el caso de las cuentas por cobrar con un importe único significativo, o con un importe único insignificante pero un mayor riesgo, si hay pruebas objetivas de que se ha producido un deterioro del valor, la pérdida por deterioro del valor se reconocerá sobre la base de la diferencia entre el valor actual de su flujo de caja futuro y Su valor contable, y la provisión para deudas incobrables se retirará.
Una cantidad única significativa significa que el saldo de las cuentas por cobrar representa más del 10% del total de las cuentas por cobrar.
Provisión para deudas incobrables por cartera
Para la combinación de características de riesgo de crédito similares (Envejecimiento), y sobre la base de toda la información razonable y fundamentada, incluida la información prospectiva, se utilizó el método de análisis del envejecimiento para calcular la provisión para deudas incobrables.
2. Otras cuentas por cobrar
El modelo general se utiliza para determinar la pérdida de crédito esperada, y la provisión por deterioro del valor se mide siempre de acuerdo con la pérdida de crédito esperada durante toda la vida útil. En la fecha del balance, de acuerdo con el grado de cambio del riesgo de crédito desde el reconocimiento inicial, la provisión para deudas incobrables se divide en una de las tres etapas, las diferentes etapas corresponden a diferentes métodos de cálculo de las pérdidas crediticias esperadas. Si el riesgo de crédito no aumenta significativamente después del reconocimiento inicial, se divide en la fase I. Si el riesgo de crédito aumenta significativamente después del reconocimiento inicial, se divide en dos etapas. Desde el reconocimiento inicial, el riesgo de crédito ha aumentado considerablemente y se ha producido un deterioro del crédito, que se divide en tres etapas.
Provisión individual para deudas incobrables
Si hay pruebas objetivas de que se ha producido un deterioro del valor de otros créditos por cobrar con una cantidad única significativa o una cantidad única insignificante pero un mayor riesgo, la pérdida por deterioro del valor se reconocerá sobre la base de la diferencia entre el valor actual de la corriente de efectivo futura y su valor contable, y se retirará la provisión para deudas incobrables.
Una cantidad única significativa significa que el saldo de las cuentas por cobrar representa más del 10% del total de las cuentas por cobrar.
Provisión para deudas incobrables por cartera
La provisión para deudas incobrables se calculará de acuerdo con el método de identificación individual para otros créditos por cobrar con menor riesgo de recuperación, como depósitos, depósitos y transacciones con partes vinculadas. El saldo final de otras cuentas por cobrar se acumulará de acuerdo con el método de análisis de la antigüedad después de deducir las pérdidas por deterioro del valor reconocidas por separado y los depósitos, los depósitos en garantía y las transacciones con partes vinculadas que tengan un menor riesgo de recuperación.
3. La prueba y medición del deterioro del valor de los activos financieros relacionados con el sistema, excepto las cuentas por cobrar mencionadas y otras cuentas por cobrar, se tratarán de la siguiente manera.
Si el riesgo de crédito del instrumento financiero ha aumentado considerablemente desde el reconocimiento inicial, la empresa medirá la provisión para pérdidas de acuerdo con el importe correspondiente a la pérdida de crédito prevista durante toda la vida del instrumento financiero; Si el riesgo de crédito del instrumento financiero no ha aumentado significativamente desde su reconocimiento inicial, la empresa medirá su provisión para pérdidas en una cantidad equivalente a las pérdidas crediticias previstas del instrumento financiero en los próximos 12 meses.
El aumento o la inversión de la provisión para pérdidas resultante se contabilizará como pérdida por deterioro del valor o ganancia en las pérdidas y ganancias corrientes.
Por lo general, la empresa considera que el riesgo de crédito del instrumento financiero ha aumentado considerablemente más allá de los 30 días de retraso, a menos que haya pruebas fehacientes de que el riesgo de crédito del instrumento financiero no ha aumentado significativamente desde el reconocimiento inicial.
Si el riesgo de crédito del instrumento financiero en la fecha del balance es bajo, la empresa considera que el riesgo de crédito del instrumento financiero no ha aumentado significativamente desde el reconocimiento inicial.
Si la empresa ajusta las normas pertinentes de la política contable de conformidad con las disposiciones pertinentes del Estado y las normas contables para las empresas, se aplicará la política contable después de que el ajuste entre en vigor.
Además de los créditos por cobrar, el Departamento Administrativo competente para el deterioro de los activos financieros a que se refiere el presente artículo será el Departamento de desarrollo de las inversiones de la empresa.
Artículo 10 medidas para la provisión de existencias para la reducción de precios
Si el costo de las existencias es superior a su valor realizable neto debido a la obsolescencia total o parcial de las existencias y a los cambios en el precio de mercado o en la oferta y la demanda, etc., se acumulará una reserva para la depreciación de las existencias y se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes.
Al final del período contable, la empresa acumula la provisión para la disminución de los precios de las existencias sobre la base de la diferencia entre el costo contable y el valor realizable neto, en la que la provisión para la disminución de los precios de las existencias se acumula sobre la base de una sola partida para las mercancías almacenadas y Los productos en proceso; Las materias primas, los bienes fungibles de bajo valor, los materiales de procesamiento confiados y los materiales de embalaje se contabilizan de acuerdo con la categoría de inventario.
Si se han eliminado los factores que influyen en el valor de las existencias amortizadas anteriormente, se restablecerá el importe de las amortizaciones y se invertirá en el importe de la reserva para la depreciación de las existencias que se haya reservado anteriormente, y el importe de las amortizaciones se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes.
El Departamento de gestión competente para el deterioro del valor de las existencias a que se refiere el presente artículo será el Departamento de gestión de activos de la empresa.
Artículo 11 medidas para la provisión de reservas por deterioro del valor de las inversiones de capital a largo plazo
En caso de que se produzcan las siguientes circunstancias, la empresa retirará la provisión para el deterioro del valor de la inversión de capital a largo plazo correspondiente:
1. Debido a los cambios en las condiciones de funcionamiento de la entidad invertida, etc., el importe recuperable previsto de la entidad invertida es inferior al valor contable, y el valor reducido no puede recuperarse en un futuro previsible.
2. La empresa invertida incurre en pérdidas graves o continuas.
3. Las empresas invertidas no pueden continuar sus operaciones si se limpian o rectifican.
4. Otras circunstancias que hacen que el importe recuperable de la inversión de capital a largo plazo no pueda recuperarse en un plazo determinado.
El alcance de la provisión para el deterioro del valor de las inversiones de capital a largo plazo incluye las inversiones de capital a largo plazo y otras participaciones a largo plazo que constituyen esencialmente inversiones netas en la entidad invertida, como los créditos a largo plazo que no tienen un plan claro de liquidación y no están dispuestos a recuperar en un futuro previsible. Si la inversión de capital a largo plazo se contabiliza con el método de coste de conformidad con las normas contables para las empresas comerciales y no tiene cotización en el mercado activo y su valor razonable no puede medirse de manera fiable, el deterioro se determinará en función de la cantidad cuyo valor contable sea superior al valor actual del flujo de Caja futuro.
En caso de deterioro de otras inversiones a largo plazo, la provisión para el deterioro de las inversiones a largo plazo se calculará sobre la base de la diferencia entre su valor contable y el importe recuperable.
Una vez confirmada la provisión para el deterioro de las inversiones a largo plazo, no se invertirá.
Para el deterioro de la inversión de capital a largo plazo a que se refiere el presente artículo, el Departamento de gestión centralizada de la empresa participada como sociedad de cartera será el Departamento de gestión empresarial de la empresa y el Departamento de gestión centralizada de la empresa participada como sociedad de cartera será el Departamento de desarrollo de la inversión de La empresa.
Artículo 12 medidas para la provisión para el deterioro del valor de los activos fijos
En caso de deterioro del valor de los activos fijos, el importe de la provisión para deterioro del valor se determinará sobre la base de la diferencia entre el valor contable y el importe recuperable y se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes.
En caso de deterioro del valor de los activos fijos, se realizará una prueba única de deterioro del valor, que se calculará sobre la base de un solo elemento.
Si es difícil estimar el importe recuperable individual de un activo fijo o si un activo fijo no puede separarse de otros activos para generar un flujo de caja independiente, el Grupo de activos puede realizar una prueba básica y hacer una provisión para el deterioro del valor.
Una vez confirmada la provisión para el deterioro del valor de los activos fijos, no se invertirá.
El Departamento Administrativo competente para el deterioro del valor de los activos fijos a que se refiere el presente artículo será el Departamento de gestión de activos de la empresa.
Artículo 13 medidas para la provisión para pérdidas por deterioro del valor de los proyectos de construcción en curso
En caso de deterioro del valor de un proyecto de construcción en curso, el importe de la provisión para deterioro del valor se determinará sobre la base de la diferencia entre el valor contable y el importe recuperable y se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes.
En caso de deterioro del valor de un proyecto de construcción en curso, la prueba de deterioro del valor y la provisión para deterioro del valor se llevarán a cabo sobre la base de un solo activo.
Si es difícil estimar el importe recuperable individual de un proyecto de construcción en curso o si un proyecto de construcción en curso no puede separarse de otros activos para generar un flujo de caja independiente, el Grupo de activos puede realizar pruebas básicas y hacer una provisión para el deterioro del valor.
Una vez confirmadas las reservas por deterioro del valor de las obras de construcción en curso, no se devolverán.
El Departamento de gestión competente para el deterioro del valor de los proyectos de construcción en curso a que se refiere el presente artículo será el Departamento de gestión de activos de la empresa.
Artículo 14 medidas para la provisión para el deterioro del valor de los activos intangibles
En caso de deterioro del valor de los activos intangibles, el importe de la provisión para deterioro del valor se determinará sobre la base de la diferencia entre el valor contable y el importe recuperable y se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes.
Las reservas por deterioro del valor de los activos intangibles se prueban individualmente y se retiran. Cuando los activos intangibles no puedan generar flujos de efectivo independientes independientemente de otros activos, los activos intangibles y los activos conexos se consolidarán como grupos de activos y, sobre esta base, se realizarán pruebas de deterioro del valor y se retirarán las reservas de deterioro del valor.
Una vez confirmada la provisión para el deterioro del valor de los activos intangibles, no se invertirá.
El Departamento Administrativo competente para el deterioro de los activos intangibles a que se refiere el presente artículo será el Departamento de gestión de activos de la empresa.
Artículo 15 medidas para la provisión para el deterioro del Fondo de Comercio
La buena voluntad resultante de una combinación de negocios que no esté bajo el mismo control se someterá a una prueba de deterioro del valor al final de cada a ño en combinación con el Grupo de activos o la combinación de grupos de activos pertinentes, y si hay signos de deterioro del valor, se acumulará una provisión para el deterioro del valor.
Al final de cada año, cuando se realice una prueba de deterioro del valor para el Grupo de activos o la combinación de grupos de activos pertinentes que contengan buena voluntad, si hay algún signo de deterioro del valor para el Grupo de activos o la combinación de grupos de activos relacionados con la buena voluntad, se realizará una prueba de deterioro del valor para el Grupo de activos o la combinación de grupos de activos que no contengan buena voluntad, se calculará el importe recuperable y se reconocerá la pérdida por deterioro del valor correspondiente en comparación con el valor contable pertinente. A continuación, el Grupo de activos o la combinación de grupos de activos que contengan buena voluntad se someterán a una prueba de deterioro del valor y se compararán el valor contable (incluida la parte del valor contable del Fondo de comercio prorrateado) de esos grupos de activos o la combinación de grupos de activos pertinentes con su importe recuperable, Si el importe recuperable del Grupo de activos o la combinación de grupos de activos pertinentes es inferior a su valor contable, se reconocerá la pérdida por deterioro del valor del Fondo de comercio.
Una vez reconocida la pérdida por deterioro del valor de los activos mencionados, no se invertirá en ejercicios contables posteriores.
El Departamento Administrativo competente para el deterioro del Fondo de comercio a que se refiere el presente artículo será el Departamento de inversión y desarrollo de la empresa.
Capítulo IV Procedimiento de tramitación y autoridad de examen y aprobación de la provisión para deterioro del valor de los activos
Artículo 16 procedimiento de tramitación de la provisión para deterioro del valor de los activos
En el caso de los activos que presenten signos de deterioro del valor, el Departamento de gestión centralizada de activos y el Departamento de usuarios de activos o el Departamento de responsabilidad empresarial presentarán un informe sobre las cuestiones relativas a la provisión para el deterioro del valor de los activos individuales. En el informe se describirán las circunstancias específicas del deterioro del valor de los activos, las razones del deterioro, los datos pertinentes y las pruebas concluyentes (si es necesario, se proporcionará un informe de evaluación de terceros independientes).
Los departamentos financieros y otros departamentos pertinentes de la empresa a la que pertenece el activo deteriorado examinarán los informes y presentarán sus opiniones de auditoría.
Iii) la reunión del Grupo Directivo de la empresa a la que pertenece el activo deteriorado examinará el informe y formará un resumen de la reunión; Si la empresa no ha establecido una reunión del Grupo Directivo, será examinada por la reunión del Grupo Directivo de su unidad superior (accionista mayoritario o unidad de gestión, lo mismo que a continuación). Iv) El Departamento de gestión centralizada de los activos deteriorados y la empresa
