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Informe de la empresa de contabilidad xinyongzhong (Asociación General Especial)
Tianqi Lithium Corporation(002466)
Respuestas a las preguntas formuladas en el informe anual 2021
Shenzhen Stock Exchange Listed Company Management Department No. 1:
El 16 de mayo de 2022, el Ministerio de Relaciones Exteriores de la República Popular China emitió un dictamen sobre Tianqi Lithium Corporation(002466) (en adelante, “la empresa” o ” Tianqi Lithium Corporation(002466) “)
Se sabe que se ha publicado la Carta de consulta sobre el informe anual 2021 (Carta de consulta sobre el informe anual del Ministerio de empresas [2022] Nº 290), en adelante denominada “Carta de consulta”. En respuesta a las preguntas formuladas en la Carta de consulta, la empresa de contabilidad xinyongzhong (Asociación General Especial) (en adelante denominada “nosotros” o “la bolsa” o “xinyongzhong”) respondió lo siguiente:
1. En diciembre de 2020, su empresa firmó un contrato de modificación y prórroga del préstamo con el sindicato, y en las condiciones de prórroga del préstamo M & A
Después de la conclusión, el plazo de reembolso y el tipo de interés en los términos del contrato han cambiado, su empresa en 2021 confirmó los ingresos de reestructuración de la deuda 671 millones de yuan. En combinación con las condiciones específicas del contrato, el documento explica el período de reembolso y la variación de los tipos de interés, y explica el proceso, la base y el cumplimiento del reconocimiento de los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda. Se pide a los contables de auditoría anual que verifiquen las cuestiones mencionadas y emitan opiniones claras.
Respuesta de la empresa
Panorama general de la reestructuración de la deuda
En diciembre de 2020, la empresa y el sindicato firmaron el contrato de modificación y prórroga y su anexo, el préstamo modificado y reformulado.
Acuerdo (en lo sucesivo denominado “Acuerdo de prórroga”). El contenido principal es el siguiente:
Prestatario tlai 1 tlai 2
Sindicato Nacional y extranjero de prestamistas
Moneda de pago y categoría A: 1.300 millones de dólares; categoría C: 584 millones de dólares
Saldo de los préstamos de la categoría B: 1.200 millones de dólares
Préstamos de categoría A: 8 de enero de 2021; A 2021
El 5 de enero de 2021, la Junta General de accionistas examinó los préstamos de la categoría C para la prórroga y la garantía: 8 de enero de 2021; En 2021
Deliberación sobre la prórroga y la garantía en la Junta General de accionistas del 5 de enero
Se prorroga automáticamente hasta el 26 de noviembre de 2021; Aprobación condicional y efecto de la promesa de acciones de Tianqi Xinlong
Renovación automática hasta el 25 de noviembre de 2022. Prórroga automática hasta el 26 de noviembre de 2021
Préstamos revisados y prorrogados de la categoría B: 8 de enero de 2021; Hasta 2021; Renovación automática condicional hasta noviembre de 2022
Los préstamos posteriores serán prorrogados y garantizados por la Junta General de accionistas el 5 de enero.
Situación de la aprobación de la fecha límite, la eficacia de la garantía del STI y la finalización del registro, etc.
Se prorroga automáticamente hasta el 29 de noviembre de 2023; Condiciones
Puede renovarse hasta el 29 de noviembre de 2024.
Préstamos de categoría A: estrategia de introducción de la ampliación de capital de la tlea
Transacciones con inversores y reembolso de préstamos de las categorías A y c a través de la transacción: tlea completa la ampliación de capital y la introducción de préstamos estratégicos de inversión cuyo principal no sea inferior a 1.200 millones de dólares de los EE.UU. Y reembolsa a los inversores la transacción, y reembolsa los intereses correspondientes al principal de las categorías A y c a través de la transacción, y la garantía sigue siendo válida, el principal sin préstamo no es inferior a 1.200 millones de dólares de los EE.UU. Y reembolsa el caso de impago de la renovación de la parte; Las condiciones para la renovación de los préstamos de la categoría C se dividen en intereses correspondientes al principal, y la garantía sigue siendo válida y se cumplen las condiciones sustantivas. Ningún caso de incumplimiento; Los préstamos de la categoría A se renovarán en las mismas condiciones que los préstamos de la categoría B: los préstamos de la categoría A y los préstamos de la categoría C se renovarán posteriormente.
Las condiciones se cumplen al mismo tiempo y el sindicato está de acuerdo.
Préstamos de la categoría A: mantenimiento del mecanismo de tipos de interés actuales; Desde 202111
Las tasas de interés aumentaron 10 BP a partir del 27 de marzo.
Revisión y prórroga de los préstamos de la categoría B: mantenimiento del mecanismo de tipos de interés actuales; Préstamos de la categoría C 11 a partir de 2022: mantenimiento del mecanismo de tipos de interés actuales.
El tipo de interés aumenta 5 BP a partir del 30 de marzo. Si se renueva de nuevo,
Las tasas de interés aumentaron 10 BP a partir del 30 de noviembre de 2023.
El período de pago de intereses de los préstamos de la categoría A + C se ajusta de tres meses a seis meses, mientras que el período de pago de intereses de los préstamos de la categoría B se mantiene durante seis meses; En cada período de pago de intereses, la empresa paga intereses sobre LIBOR + 200bp a los seis meses, y los intereses sobre la diferencia se combinan con los intereses sobre la diferencia entre LIBOR + 200bp a los seis meses y LIBOR + 200bp a los seis meses, que se pagan en la fecha de vencimiento del principal correspondiente.
El reembolso del principal no será inferior a 1.200 millones de dólares de los EE.UU. Una vez que la filial de propiedad total de la empresa tlea haya completado la ampliación de capital y la introducción de inversores estratégicos.
En el plazo convenido, la ampliación de capital de la filial de propiedad total de la empresa tlea introduce a los inversores estratégicos en el comercio incompleto o en condiciones de fracaso, y no hay otro plan de reembolso razonable aprobado por el sindicato.
A principios de julio de 2021, la empresa introdujo el inversor estratégico IGO para completar la transacción. De acuerdo con el Acuerdo de transferencia de fondos de la empresa, tlai1 y tlai2, las principales empresas de préstamos sindicados M & A, han reembolsado 1.200 millones de dólares de los EE.UU. Del principal del préstamo M & A y Todos los intereses correspondientes, y han alcanzado las condiciones sustantivas para la entrada en vigor del Acuerdo de prórroga.
De conformidad con el Acuerdo de prórroga, los préstamos de la categoría A se prorrogaron hasta el 25 de noviembre de 2022, los préstamos de la categoría B hasta el 29 de noviembre de 2023 y los préstamos de la categoría C hasta el 25 de noviembre de 2022. Después de la prórroga, el método de pago de intereses del préstamo sindicado M & A se ajusta de la siguiente manera:
1. El período de pago de intereses de los préstamos de la categoría A + C se ajusta de tres meses a seis meses
2. En los préstamos de las categorías A, B y C, la empresa pagará intereses a LIBOR + 200bp a los seis meses de cada período de pago de intereses, y el interés de la diferencia, junto con el interés compuesto calculado sobre la base del tipo de interés de la diferencia entre el tipo de interés de vencimiento real y LIBOR + 200bp a los seis meses, se pagará en la fecha de vencimiento del principal correspondiente. Proceso de reconocimiento, base y racionalidad de los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda
El Acuerdo de prórroga y revisión firmado entre la empresa y el sindicato cumple los siguientes requisitos: 1. No cambiar la contraparte; 2. Modificar otros términos de la deuda cambiando los intereses de la deuda, cambiando el plazo de reembolso y el período de pago de los intereses, etc., y la deuda de la empresa cumple los instrumentos financieros especificados en las normas contables para las empresas no. 22 – reconocimiento y medición de instrumentos financieros, y la prórroga de Los préstamos de M & a cumple los requisitos para el reconocimiento de la reestructuración de la deuda. Los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda relacionados con la reestructuración de la deuda se reconocen en 2021.
Dado que la reestructuración de la deuda se llevó a cabo mediante la modificación de otras disposiciones y que la modificación de otras disposiciones no dio lugar a la terminación del reconocimiento de la deuda, la empresa siguió midiendo el costo amortizado de la deuda no cancelada de acuerdo con su clasificación. Al mismo tiempo, la empresa, de acuerdo con los cambios en el flujo de caja del contrato renegociado, ha recalculado el valor contable de la deuda reestructurada, y la diferencia entre el valor contable de la deuda original y el valor contable de la deuda, reconocido como los ingresos de la reestructuración de la deuda, y se registra En la cuenta de “ingresos de inversión”.
Sobre la base del flujo de caja de los pagos futuros de intereses, el reembolso del principal y otros gastos derivados de la modificación o renegociación de los contratos de la deuda reestructurada, el valor actual del flujo de caja futuro de la deuda reestructurada se calcula en 3.018 millones de dólares de los EE.UU. Sobre la base del tipo de interés real de la deuda original, y la diferencia con el valor contable de la deuda original de 3.122 millones de dólares de los EE.UU. Es de 104 millones de dólares de los EE.UU. (aproximadamente 671 millones de yuan), que la empresa reconoce como ingresos de la reestructuración de la deuda
Ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda = valor actual del flujo de caja futuro de la deuda reestructurada (fecha de inicio de la prórroga) – valor contable de la deuda original (fecha de inicio de la prórroga), el proceso de cálculo específico es el siguiente:
Unidad: 100 millones de dólares
Tasa de descuento de otros gastos futuros
Tipo de interés real de las salidas de oro de Japón
Tranche a 13,00 0,41 0,21 6,13% 12,86 13,21 0,35
Tranche B 12,00 1,60 0,07 6,25% 11,52 12,01 0,49
Tranche C 5,84 0,39 0,16 9,32% 5,81 6,00 0,19
Total 30,84 2,40 0,44 30,18 31,22 1,04
La empresa ajustó el valor contable de la deuda reestructurada revisada de acuerdo con el valor actual del flujo de caja futuro de la deuda reestructurada de 3.018 millones de dólares de los EE.UU., y la diferencia entre la deuda reestructurada revisada y el importe del reembolso se amortizó durante el período restante de la deuda reestructurada revisada y se incluyó en la partida de “gastos financieros”. En resumen, el reconocimiento de los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda se ajusta a las normas contables para las empresas.
Opiniones de los contables
Procedimientos de verificación aplicados
1. Comprobar si las principales cláusulas contractuales relativas a la reestructuración de la deuda son coherentes con la información divulgada por la empresa;
2. Revisar el juicio sobre el momento en que se reconocen los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda de la empresa;
3. Revisar el tipo de interés descontado y el flujo de caja futuro de la reestructuración de la deuda de la empresa;
4. Recalcular los ingresos de inversión y los gastos financieros reconocidos en la reestructuración de la deuda de la empresa.
Ii) Conclusiones de la auditoría de los contables
El tratamiento contable de los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda por parte de la empresa se ajusta en gran medida a las disposiciones pertinentes de las normas contables para las empresas.
2. La filial de propiedad total de su empresa, tlea, ha introducido el inversor estratégico en la empresa australiana que cotiza en bolsa IGO mediante la ampliación de capital y acciones. La transacción se ha completado y la reserva de capital de su empresa se ha ajustado en 5.533 millones de yuan. En la actualidad, el Servicio de impuestos de Australia sigue examinando y evaluando los posibles efectos fiscales de la estructura comercial de las transacciones mencionadas, lo que podría dar lugar a que la transferencia de acciones de TLa, incluida, entre otras cosas, la reestructuración interna, no se aplique al impuesto sobre las ganancias de capital de aproximadamente 170,2 millones de dólares australianos en el marco del mismo grupo impositivo consolidado, lo que aumentaría los costos fiscales de la reestructuración interna y podría dar lugar a costos fiscales adicionales, como multas, intereses, etc., que oscilarían entre el 25% y el 50% del total de impuestos adeudados.
Por favor, describa el tratamiento contable específico de la ampliación de capital introducida por su empresa en IGO, la base de cálculo y el cumplimiento de la reserva de capital ajustada.
Respuesta de la empresa
De conformidad con el artículo 3 de las directrices para la aplicación de las normas contables para las empresas comerciales – No. 33 – Estados financieros consolidados, los demás accionistas de la filial aumentan el capital de la filial, diluyendo así la proporción de capital de la sociedad matriz en la filial, en cuyo caso su participación en el activo contable neto de la filial antes de la ampliación de capital se calculará sobre la base de la relación de capital de la sociedad matriz antes de la ampliación de capital. La diferencia entre esta parte y la parte del activo contable neto de la filial calculada sobre la base de la proporción de participación de la sociedad matriz después de la ampliación de capital se contabilizará en la reserva de capital; si la reserva de capital no es suficiente para compensar, se ajustarán las ganancias retenidas.
La participación original de la empresa en la filial tlea es del 100%, la participación de la empresa en la ampliación de capital después de la introducción de la IGO se convierte en el 51%, la diferencia de 5.533 millones de yuan entre la participación de la empresa en el activo contable neto de la fusión tlea, calculada sobre La base de la proporción de participación del 100% antes de la ampliación de capital y la participación en el activo contable neto de la fusión tlea, calculada sobre la base de la proporción de participación del 51% después de la ampliación de capital, se incluye en la reserva de capital. Después de la ampliación de capital, la participación de 3.496 millones de yuan en el activo contable neto consolidado de la tlea se incluye en el patrimonio neto de los accionistas minoritarios.
En resumen, el tratamiento contable específico y el ajuste de la ampliación de capital de la OIG
