Código de la acción: Tianqi Lithium Corporation(002466) abreviatura de la acción: Tianqi Lithium Corporation(002466) número de anuncio: 2022 – 029 Tianqi Lithium Corporation(002466)
Anuncio de respuesta sobre la Carta de consulta del informe anual 2021 de la bolsa de Shenzhen
La empresa y todos los miembros del Consejo de Administración garantizarán la veracidad, exactitud y exhaustividad de la información divulgada.
No hay registros falsos, declaraciones engañosas u omisiones importantes.
El 16 de mayo de 2022, el Departamento de gestión de empresas cotizadas de la bolsa de Shenzhen recibió la Carta de investigación sobre el informe anual 2021 (Carta de investigación del informe anual del Ministerio de empresas [2022] No. 290, en adelante denominada “Carta de investigación”). De acuerdo con los requisitos de la “Carta de investigación”, la empresa llevó a cabo una verificación cuidadosa y un análisis detallado de las cuestiones relacionadas con el “Informe anual 2021” de la empresa planteadas en la “Carta de investigación”, se comunicó con el contable de auditoría anual de la empresa Xin yongzhong Certified Public Accountants Firm (en adelante, “Xin yongzhong”) y emitió opiniones de verificación sobre las cuestiones relacionadas con la “Carta de investigación”. La empresa responde a las preguntas de la Carta de investigación de la siguiente manera:
(A menos que se indique lo contrario, las abreviaturas a que se hace referencia en la presente respuesta tienen el mismo significado que las abreviaturas definidas en la “interpretación” del informe anual 2021 de la empresa. A menos que se indique lo contrario, la suma de los valores de los subtemas se redondeará por razones distintas de la suma de los valores finales totales)
1. En diciembre de 2020, su empresa firmó el contrato de revisión y prórroga del préstamo con el sindicato. Después de que se alcanzaran las condiciones de prórroga del préstamo M & A, el plazo de reembolso y el tipo de interés en las condiciones del contrato cambiaron. Su empresa confirmó los ingresos de la reestructuración de la deuda de 671 millones de yuan en 2021. En combinación con las condiciones específicas del contrato, el documento explica el período de reembolso y la variación de los tipos de interés, y explica el proceso, la base y el cumplimiento del reconocimiento de los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda. Se pide a los contables de auditoría anual que verifiquen las cuestiones mencionadas y emitan opiniones claras.
Respuesta de la empresa
Panorama general de la reestructuración de la deuda
En diciembre de 2020, la empresa y el sindicato firmaron el contrato de modificación y prórroga y su anexo, el Acuerdo de préstamo modificado y reformulado (en adelante, el “Acuerdo de prórroga”). El contenido principal es el siguiente:
Prestatario tlai 1 tlai 2
Sindicato Nacional y extranjero de prestamistas
Moneda de pago préstamos de categoría A: 1.300 millones de dólares préstamos de categoría C: 584 millones de dólares
Préstamos de la categoría B: 1.200 millones de dólares
Préstamos de categoría A: 8 de enero de 2021; En la satisfacción
5 de enero de 2021
Examen y aprobación de las cuestiones de garantía y eficacia de la garantía del STI y de los préstamos de la categoría C: 8 de enero de 2021; En caso de que se complete el registro, el período se prorrogará automáticamente hasta el 5 de enero de 2021 y el 26 de noviembre de 2021; Las condiciones de la re – garantía automática se examinan y aprueban y las acciones de Tianqi Xinlong se prorrogan hasta el 25 de noviembre de 2022. En caso de que la promesa de derechos entre en vigor y se complete el registro, el préstamo de la categoría B será el 8 de enero de 2021; En cumplimiento de la prórroga automática hasta el 26 de noviembre de 2021; La Junta General de accionistas del 5 de enero de 2021 revisará y ampliará automáticamente el período de prórroga y la garantía hasta el 25 de noviembre de 2022 después de la fecha de aprobación del préstamo y la fecha de entrada en vigor de la garantía STI.
En caso de que se complete el registro de la fecha de vencimiento, etc., la prórroga automática se prorrogará hasta
29 de noviembre de 2023; Condicionalmente reproducible
Hasta el 29 de noviembre de 2024.
Préstamos de clase a: tlea completa la introducción de la ampliación de capital
Los inversores estratégicos negocian y reembolsan los préstamos de la categoría C a través de esta transacción: tlea completa la ampliación de capital y la introducción de préstamos de la categoría A y la categoría C con un capital no inferior a 1.200 millones de inversores estratégicos, y reembolsa dólares de los EE.UU. A través de esta transacción, y reembolsa Los intereses correspondientes a esta parte del capital no inferior a 1.200 millones de intereses de los préstamos de la categoría A y la categoría C, y la garantía sigue siendo válida, sin ningún caso de incumplimiento del contrato; Dólares de los EE.UU., y reembolsar los intereses correspondientes a esta parte del principal de los préstamos de la categoría C que se renueven al mismo tiempo que las condiciones de la nueva prórroga de los intereses, y la garantía sigue siendo válida, sin caso de incumplimiento; Un pie sustancial. Las condiciones de renovación de los préstamos de la categoría a expiran al mismo tiempo que los préstamos de la categoría B: los préstamos de la categoría A y los préstamos de la categoría C siguen siendo suficientes.
Las condiciones de la prórroga se cumplen al mismo tiempo.
Consentimiento.
Préstamos de la categoría A: mantenimiento del mecanismo de tipos de interés actuales; Desde 2021
Las tasas de interés aumentaron 10 BP a partir del 27 de noviembre.
Revisar y desarrollar los préstamos de la categoría B: mantener el mecanismo de tipos de interés actuales; El tipo de interés aumenta 5 BP a partir del 30 de noviembre de 2022; En el caso de los préstamos de la categoría C: mantener el mecanismo de tipos de interés actuales.
Tasa de renovación a partir del 30 de noviembre de 2023
La tasa aumentó en 10 BP.
El período de pago de intereses de los préstamos de la categoría A + C se ajusta de tres meses a seis meses, mientras que el período de pago de intereses de los préstamos de la categoría B se mantiene durante seis meses; Durante cada período de pago de intereses, la empresa pagará intereses sobre LIBOR + 200bp a los seis meses, y los intereses sobre la diferencia se calcularán sobre la base de los intereses sobre la diferencia entre el tipo de interés efectivo y LIBOR + 200bp a los seis meses, y se pagarán en la fecha de vencimiento del principal correspondiente.
Tlea, una subsidiaria de propiedad total de la empresa, está obligada a pagar menos de 1.200 millones de dólares de los EE.UU. En concepto de principal no reembolsable después de completar la ampliación de capital y la introducción de inversores estratégicos. Restricciones importantes en el plazo acordado, la filial de propiedad total de la empresa tlea para aumentar el capital y las acciones de la introducción de inversores estratégicos en condiciones no completas o el fracaso de la transacción, y no hay otro plan de reembolso razonable aprobado por el sindicato, la prórroga se suspende anticipadamente.
A principios de julio de 2021, la empresa introdujo el inversor estratégico IGO para completar la transacción. De acuerdo con el Acuerdo de transferencia de fondos de la empresa, tlai1 y tlai2, las principales empresas de préstamos sindicados M & A, han reembolsado 1.200 millones de dólares de los EE.UU. Del principal del préstamo M & A y Todos los intereses correspondientes, y han alcanzado las condiciones sustantivas para la entrada en vigor del Acuerdo de prórroga.
De conformidad con el Acuerdo de prórroga, los préstamos de la categoría A se prorrogaron hasta el 25 de noviembre de 2022, los préstamos de la categoría B hasta el 29 de noviembre de 2023 y los préstamos de la categoría C hasta el 25 de noviembre de 2022.
Después de la prórroga, el método de pago de intereses del préstamo sindicado M & A se ajusta de la siguiente manera:
1. El período de pago de intereses de los préstamos de la categoría A + C se ajusta de tres meses a seis meses;
2. En los préstamos de las categorías A, B y C, la empresa pagará intereses a LIBOR + 200bp a los seis meses de cada período de pago de intereses, y el interés de la diferencia, junto con el interés compuesto calculado sobre la base del tipo de interés de la diferencia entre el tipo de interés de vencimiento real y LIBOR + 200bp a los seis meses, se pagará en la fecha de vencimiento del principal correspondiente.
Proceso de reconocimiento, base y racionalidad de los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda
El Acuerdo de prórroga y revisión firmado entre la empresa y el sindicato cumple los siguientes requisitos: 1. No cambiar la contraparte; 2. Modificar otros términos de la deuda cambiando los intereses de la deuda, cambiando el plazo de reembolso y el período de pago de los intereses, etc., y la deuda de la empresa cumple los instrumentos financieros especificados en las normas contables para las empresas no. 22 – reconocimiento y medición de instrumentos financieros, y la prórroga de Los préstamos de M & a cumple los requisitos para el reconocimiento de la reestructuración de la deuda. Los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda relacionados con la reestructuración de la deuda se reconocen en 2021.
Dado que la reestructuración de la deuda se llevó a cabo mediante la modificación de otras disposiciones y que la modificación de otras disposiciones no dio lugar a la terminación del reconocimiento de la deuda, la empresa siguió midiendo el costo amortizado de la deuda no cancelada de acuerdo con su clasificación. Al mismo tiempo, la empresa, de acuerdo con los cambios en el flujo de caja del contrato renegociado, ha recalculado el valor contable de la deuda reestructurada, y la diferencia entre el valor contable de la deuda original y el valor contable de la deuda, reconocido como los ingresos de la reestructuración de la deuda, y se registra En la cuenta de “ingresos de inversión”.
Sobre la base del flujo de caja de los pagos futuros de intereses, el reembolso del principal y otros gastos derivados de la modificación o renegociación de los contratos de la deuda reestructurada, el valor actual del flujo de caja futuro de la deuda reestructurada se calcula en 3.018 millones de dólares de los EE.UU. Sobre la base del tipo de interés real de la deuda original, y la diferencia con el valor contable de la deuda original de 3.122 millones de dólares de los EE.UU. Es de 104 millones de dólares de los EE.UU. (aproximadamente 671 millones de yuan), que la empresa reconoce como ingresos de la reestructuración de la deuda
Ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda = valor actual del flujo de caja futuro de la deuda reestructurada (fecha de inicio de la prórroga) – valor contable de la deuda original (fecha de inicio de la prórroga), el proceso de cálculo específico es el siguiente:
Unidad: 100 millones de dólares
Tasa de descuento de otros gastos futuros
Tipo de interés efectivo de las operaciones de salida para los intereses del oro japonés
Valor de salida
Tranche 13,00 0,41 0,21 6,13% 12,86 13,21 0,35 a
Tranche 12,00 1,60 0,07 6,25% 11,52 12,01 0,49 B
Tranche 5,84 0,39 0,16 9,32% 5,81 6,00 0,19 C
Total 30,84 2,40 0,44 30,18 31,22 1,04
La empresa ajustó el valor contable de la deuda reestructurada revisada de acuerdo con el valor actual del flujo de caja futuro de la deuda reestructurada de 3.018 millones de dólares de los EE.UU., y la diferencia entre la deuda reestructurada revisada y el importe del reembolso se amortizó durante el período restante de la deuda reestructurada revisada y se incluyó en la partida de “gastos financieros”.
En resumen, el reconocimiento de los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda se ajusta a las normas contables para las empresas.
Opiniones de los contables
Procedimientos de verificación aplicados
1. Comprobar si las principales cláusulas contractuales relativas a la reestructuración de la deuda son coherentes con la información divulgada por la empresa;
2. Revisar el juicio sobre el momento en que se reconocen los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda de la empresa;
3. Revisar el tipo de interés descontado y el flujo de caja futuro de la reestructuración de la deuda de la empresa;
4. Recalcular los ingresos de inversión y los gastos financieros reconocidos en la reestructuración de la deuda de la empresa.
Ii) Conclusiones de la auditoría de los contables
El tratamiento contable de los ingresos procedentes de la reestructuración de la deuda por parte de la empresa se ajusta en gran medida a las disposiciones pertinentes de las normas contables para las empresas. 2. La filial de propiedad total de su empresa, tlea, ha introducido el inversor estratégico en la empresa australiana que cotiza en bolsa IGO mediante la ampliación de capital y acciones. La transacción se ha completado y la reserva de capital de su empresa se ha ajustado en 5.533 millones de yuan. En la actualidad, el Servicio de impuestos de Australia sigue examinando y evaluando los posibles efectos fiscales de la estructura comercial de las transacciones mencionadas, lo que podría dar lugar a que la transferencia de acciones de TLa, incluida, entre otras cosas, la reestructuración interna, no se aplique al impuesto sobre las ganancias de capital de aproximadamente 170,2 millones de dólares australianos en el marco del mismo grupo impositivo consolidado, lo que aumentaría los costos fiscales de la reestructuración interna y podría dar lugar a costos fiscales adicionales, como multas, intereses, etc., que oscilarían entre el 25% y el 50% del total de impuestos adeudados.
Por favor, describa el tratamiento contable específico de la ampliación de capital introducida por su empresa en IGO, la base de cálculo y el cumplimiento de la reserva de capital ajustada.
Respuesta de la empresa
De conformidad con el artículo 3 de las directrices para la aplicación de las normas contables para las empresas comerciales – No. 33 – Estados financieros consolidados, los demás accionistas de la filial aumentan el capital de la filial, diluyendo así la proporción de capital de la sociedad matriz en la filial, en cuyo caso su participación en el activo contable neto de la filial antes de la ampliación de capital se calculará sobre la base de la relación de capital de la sociedad matriz antes de la ampliación de capital. La diferencia entre esta parte y la parte del activo contable neto de la filial calculada sobre la base de la proporción de participación de la sociedad matriz después de la ampliación de capital se contabilizará en la reserva de capital; si la reserva de capital no es suficiente para compensar, se ajustarán las ganancias retenidas.
La participación original de la empresa en la filial tlea es del 100%, la participación de la empresa en la ampliación de capital después de la introducción de la IGO se convierte en el 51%, la diferencia de 5.533 millones de yuan entre la participación de la empresa en el activo contable neto de la fusión tlea, calculada sobre La base de la proporción de participación del 100% antes de la ampliación de capital y la participación en el activo contable neto de la fusión tlea, calculada sobre la base de la proporción de participación del 51% después de la ampliación de capital, se incluye en la reserva de capital. Después de la ampliación de capital, la participación de 3.496 millones de yuan en el activo contable neto consolidado de la tlea se incluye en el patrimonio neto de los accionistas minoritarios.
En resumen, el tratamiento contable específico de la ampliación de capital de la OIG y la base de cálculo de la reserva de capital ajustada se ajustan a las normas contables para las empresas.
Opiniones de los contables
Procedimientos de verificación aplicados
1. Al enviar las directrices de auditoría de grupo a los contables de los componentes, los contables de los componentes han aplicado los siguientes procedimientos de auditoría para la transacción como riesgo importante de inexactitud:
Obtener y comprobar todos los protocolos relacionados con la transacción;
Para el flujo de fondos relacionado con la transacción: compruebe si el tratamiento contable es adecuado, compruebe los documentos justificativos y vuelva a calcular;
Compare la diferencia entre las cuentas de inversión por cobrar y las cuentas de inversión pagadas;
Se evaluó la idoneidad del juicio de Tianqi Lithium Corporation(002466)
2. Examinar los contratos relacionados con las transacciones de la OIG;
3. Recalcular la reserva de capital generada por la transacción a nivel de consolidación.
Ii) Conclusiones de la auditoría de los contables
El tratamiento contable de las transacciones de la OIG por parte de la empresa se ajusta en gran medida a las normas contables para las empresas. Sírvanse indicar la probabilidad de que se produzcan los costes fiscales adicionales mencionados anteriormente.
