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Sobre la evaluación de la bolsa de Shenzhen
Response to the inquiry letter to the Annual Report of Zhongtian Financial Group Company Limited(000540)
De conformidad con los requisitos de la “Carta de consulta del informe anual de la empresa [2022] No. 186” de su Ministerio sobre la Carta de consulta del informe anual a Zhongtian Financial Group Company Limited(000540) \ \ \ \ \ \ \
El informe anual muestra que los estados financieros de su empresa se deben al progreso de la adquisición de acciones y a la recuperación del depósito, a la racionalidad de la medición y a la suficiencia de la divulgación de información de la inversión en el mercado no público de Huaxia Life Insurance Co., Ltd. (en lo sucesivo denominada “Huaxia Life”). La empresa de contabilidad xinyong Zhonghe (en lo sucesivo denominada “xinyong Zhonghe”) emite un informe de auditoría con reservas sobre cuestiones destacadas y un informe de auditoría de control interno sin reservas sobre cuestiones destacadas. Su empresa y las partes interesadas deben verificar y explicar lo siguiente:
Pida a su contador de auditoría anual que analice si la inexactitud o la inexactitud no descubierta (en su caso) de las cuestiones pertinentes tienen o pueden tener un efecto generalizado en los estados financieros, y si existe una situación en la que no se pueda expresar una opinión o una opinión negativa en lugar de una opinión con reservas, De conformidad con los requisitos de las normas de la serie 14 y las directrices para la aplicación de las normas de supervisión – categoría de auditoría no. 1.
Respuesta:
Normas de auditoría de la CPA China y normas de supervisión conexas
1. China Certified Public Accountants Auditing Standards No. 1502 – Making non – without reservations in Auditing Reports
El artículo 5 de la norma China de auditoría de contadores públicos certificados no. 1502 – opinión no sin reservas sobre los informes de Auditoría dispone que “la generalidad es un término que describe los efectos de las inexactitudes y se utiliza para describir los efectos de las inexactitudes en los estados financieros o los posibles efectos en los estados financieros de Las inexactitudes, si las hubiere, que no se hayan detectado debido a la falta de pruebas de auditoría suficientes y adecuadas.
Las circunstancias en que el juicio de los contadores públicos certificados tiene una amplia influencia en los estados financieros son las siguientes: i) no se limita a influir en elementos, cuentas o elementos específicos de los estados financieros; Ii) Si bien sólo afectan a elementos, cuentas o elementos específicos de los estados financieros, esos elementos, cuentas o elementos son o pueden ser los principales componentes de los estados financieros; Iii) Cuando se trate de divulgación de información, el impacto será fundamental para que los usuarios de los estados financieros comprendan los estados financieros. “
El artículo 8 de la norma China de auditoría de contadores públicos certificados no. 1502 – opiniones no sin reservas sobre los informes de auditoría, “Cuando existan las siguientes circunstancias, la CPA emitirá una opinión con reservas: i) Cuando haya obtenido pruebas de auditoría suficientes y adecuadas, la CPA considere que la inexactitud, individual o colectivamente, tiene un efecto significativo en los estados financieros, pero no es generalizada; ii) Cuando la CPA no pueda obtener pruebas de auditoría suficientes y adecuadas para constituir la base de la opinión de auditoría, pero considere que la inexactitud no descubierta (si la hay) Los posibles efectos en los estados financieros son importantes, pero no amplios. “
El artículo 9 de la norma de auditoría no. 1502 de la CPA de China, que emite una opinión no sin reservas en el informe de auditoría, dispone que “una vez que se hayan obtenido pruebas de auditoría suficientes y adecuadas, la CPA emitirá una opinión negativa si considera que la inexactitud, individual o colectivamente, tiene un efecto significativo y amplio en los estados financieros”.
El artículo 10 de la norma de auditoría no. 1502 de la CPA China, que emite una opinión no sin reservas en el informe de auditoría, dispone que “si no se pueden obtener pruebas de auditoría suficientes y adecuadas para fundamentar la opinión de auditoría, pero se considera que la inexactitud no descubierta (si existe) puede tener un efecto significativo y amplio en los estados financieros, la CPA emitirá una opinión que no pueda expresarse”.
2. Normas para la publicación de información de las empresas que cotizan en bolsa no. 14 – opiniones de auditoría no estándar y tratamiento de cuestiones conexas (2020)
El artículo 6 de las normas de publicación de la información de las empresas que cotizan en bolsa no. 14 – opiniones de auditoría no estándar y tratamiento de las cuestiones conexas (2020); “El contable público certificado que emita una opinión con reservas emitirá una declaración especial sobre las cuestiones pertinentes a que se refiere la opinión con reservas, que incluirá (pero no se limitará a) i) las razones detalladas y la base de la opinión con reservas, incluidas las razones por las que el contable público certificado considera que la opinión con reservas no tiene un efecto amplio en los estados financieros, como se indica en las normas de auditoría; El importe de los posibles efectos de las cuestiones pertinentes en la situación financiera, los resultados de las operaciones y el flujo de caja de la empresa durante el período que abarca el informe, y si la naturaleza de las pérdidas y ganancias de la empresa ha cambiado después de considerar el importe de los efectos; En caso de que no sea posible proporcionar la cantidad que pueda afectar a las cuestiones pertinentes, se explicarán detalladamente las razones por las que no es posible. “
3. Directrices para la aplicación de las normas reglamentarias – categoría de auditoría no. 1
Las “Directrices para la aplicación de las normas de supervisión – requisitos de supervisión de la categoría de auditoría no. 1” de la Comisión Reguladora de valores de China, “La CPA evaluará cuidadosamente si los efectos de las cuestiones pertinentes en los estados financieros son generalizados y, si no hay pruebas claras en contrario, las siguientes circunstancias indican que los efectos de las cuestiones pertinentes en los estados financieros son generalizados: hay muchas cuestiones importantes que no pueden obtener pruebas de auditoría suficientes y adecuadas; las cuestiones individuales tienen un gran impacto en los principales componentes de los estados financieros; pueden afectar a los indicadores de salida de la lista, los indicadores de alerta de riesgos y la naturaleza de las pérdidas y ganancias Cambio, funcionamiento continuo, etc.
Si, tras obtener pruebas de auditoría suficientes y adecuadas, la CPA considera que la inexactitud tiene un efecto significativo y amplio en los estados financieros, emitirá una opinión negativa. Cuando no se disponga de pruebas de auditoría suficientes y adecuadas, pero se considere que las inexactitudes no detectadas pueden tener un efecto significativo y amplio en los estados financieros, no se emitirá ninguna opinión. “
Ii) analizar si la inexactitud o, en su caso, la inexactitud no detectada (si la hubiera) de las cuestiones pertinentes tiene o podría tener un efecto generalizado en los estados financieros, y si existen casos en que no se puede expresar una opinión o una opinión negativa en lugar de una opinión con reservas.
1. Situación financiera general de la empresa y resultados de explotación reflejados en los estados financieros aprobados por el Consejo de Administración del Grupo
Proyecto a finales de 2021 / 2021 (100 millones de yuan)
Activo total 1.545,48
Pasivo total 143404
Capital social total 111,43
Patrimonio neto total de los accionistas de la sociedad matriz 118,91
Beneficio total – 117,30
Beneficio neto – 106,19
Sobre la base de la situación financiera y los resultados de las operaciones que figuran en la lista, antes de emitir una opinión de auditoría, el Instituto ha realizado un an álisis y una evaluación de los posibles efectos en los estados financieros de la empresa aprobados por el Consejo de Administración de las cuestiones que han dado lugar a limitaciones de Auditoría que no han dado lugar a la obtención de pruebas de auditoría adecuadas.
2. Efectos de las cuestiones relacionadas con las reservas
Proporción del total de activos (100 millones de yuan) en las partidas de los estados financieros afectadas por las reservas
Otros activos no corrientes, deterioro del crédito
Medición de otros activos financieros no corrientes, independencia
Racionalidad y suficiencia de la divulgación
Como se indica en el cuadro anterior, el efecto de las reservas mencionadas se limita a otros activos no corrientes, otros activos financieros no corrientes, activos de cuenta independiente, pérdidas por deterioro del valor del crédito y ganancias por variaciones del valor razonable de las operaciones financieras, con un importe único significativo, una proporción relativamente baja de activos En el total de activos de la empresa a finales de 2021, y las partidas de la cuenta de pérdidas y ganancias se limitan a dos elementos de los estados financieros, que no constituyen los principales componentes de los estados financieros de la empresa. La medición posterior del depósito pagado por la empresa en la transacción de acciones de China Life se ve afectada principalmente por el progreso de la transacción. Si la transacción no se logra, la empresa puede recuperar el depósito. También puede correr el riesgo de que el depósito no se recupere en su totalidad, y la dirección de la empresa considera que no es posible estimar el importe recuperable y acumular adecuadamente la pérdida por deterioro del crédito; Zhongrong Life Insurance Co., Ltd. (en lo sucesivo denominada zhongrong life) mide y divulga las acciones de las empresas no cotizadas sobre la base de la información obtenida, y la exactitud de la estimación de la dirección puede dar lugar a cambios en el valor razonable.
3. Análisis de los efectos de las cuestiones relacionadas con las reservas
Las reservas no cambiarán la naturaleza de las ganancias y pérdidas de la empresa en 2021. Aunque las cuestiones relacionadas con las reservas pueden afectar a la pérdida por deterioro del valor del crédito y a los ingresos procedentes de las variaciones del valor razonable de las operaciones financieras y otras partidas del Estado de ingresos, como los resultados de las operaciones de la empresa en 2021 mencionados anteriormente, el impacto de las cuestiones conexas no cambiará la naturaleza de las ganancias y pérdidas de la empresa en 2021, sobre la base de las pérdidas antes de impuestos de la empresa en 2021, los usuarios de los estados financieros de la empresa no son cruciales para comprender los estados financieros.
No se espera que las reservas den lugar a un número negativo de activos netos atribuibles a los accionistas de la sociedad matriz. Las reservas se refieren a la adquisición del depósito de capital de Huaxia Life y a la inversión en acciones de empresas no cotizadas. En cuanto a las acciones de las empresas no cotizadas, la dirección de China Financial Life ha medido y divulgado la información obtenida. Sobre esta base, y los activos totales y netos de la empresa a finales de 2021 mencionados anteriormente, se espera que las cuestiones relativas a las reservas no den lugar a que los activos netos de la empresa atribuibles a los accionistas de la empresa matriz sean negativos, as í como a cuestiones como la alerta temprana de riesgos y la retirada de la lista.
Las reservas tienen un impacto significativo en el Estado de ingresos y en la liquidez de la empresa. Dado que no hemos podido obtener pruebas de auditoría suficientes y adecuadas sobre las cuestiones mencionadas, no podemos juzgar la cantidad de inexactitudes que pueden producirse en las cuestiones pertinentes, pero las cuestiones pertinentes relativas a la influencia en el Estado de ingresos pueden exceder el nivel de importancia general de los estados financieros consolidados de 150 millones de yuan, y La transacción de compra de acciones de China Life no se completó como se esperaba, ni se detuvo ni recuperó el depósito, lo que tiene un efecto negativo en la liquidez de la empresa. Por lo tanto, creemos que las cuestiones mencionadas tienen un gran impacto en los estados financieros de la empresa.
En resumen, de conformidad con el artículo 5 de las normas de auditoría de la CPA No. 1502 – opiniones no sin reservas en los informes de auditoría y la tercera pregunta sobre el análisis y los ejemplos de la amplia gama de efectos de las normas de auditoría de la CPA No. 16 – opiniones no sin reservas en los Informes de auditoría, tras analizar la amplia gama de situaciones definidas en las directrices para la aplicación de las normas de supervisión – categoría de auditoría no. 1, Estimamos que los efectos de las cuestiones mencionadas en los estados financieros son importantes pero no amplios, por lo que, de conformidad con el artículo 8 de la norma China de auditoría de contadores públicos certificados no. 1502 – opiniones no sin reservas sobre los informes de auditoría, emitimos reservas sobre las cuestiones mencionadas, y no hay casos en que las reservas sustituyan a las opiniones no expresadas o negativas.
En segundo lugar, su empresa planea comprar acciones de China Life Insurance Co., Ltd. A Beijing Millennium Shihao y Beijing zhongsheng Century en 2017, y pagar un depósito de 7.000 millones de yuan. No está claro si las transacciones relacionadas pueden ser aprobadas por las autoridades reguladoras de la industria. Los estados financieros anuales de su empresa para 2020 y 2021 se emitieron con reservas debido a que los contables no pudieron obtener pruebas de auditoría suficientes y adecuadas sobre el progreso de las transacciones mencionadas, el importe recuperable del depósito de compra de acciones y su influencia en el funcionamiento. Por favor, su empresa:
De acuerdo con el anuncio de la respuesta gradual a la Carta de preocupación divulgada por su empresa el 23 de marzo, su empresa no ha acumulado provisiones para el deterioro del valor del depósito de 7.000 millones de yuan en 2021. Por favor, describa su empresa en relación con la pregunta (1)
