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Sistema de gestión de la auditoría interna
(abril de 2022)
Capítulo I Disposiciones generales
Artículo 1 a fin de seguir normalizando la labor de auditoría interna y la labor de auditoría, mejorar la calidad de la labor de auditoría, aclarar las responsabilidades de los auditores y desempeñar el papel de auditoría en el fortalecimiento del control interno, la mejora de la gestión empresarial y la mejora de los beneficios económicos, de conformidad con la Ley de auditoría, la Ley de contabilidad, el derecho de sociedades, los estatutos y otras leyes y reglamentos pertinentes, y teniendo en cuenta la situación real de la empresa, Este sistema está especialmente formulado.
Artículo 2 la auditoría interna se refiere a las actividades de supervisión y evaluación independientes y objetivas de la sociedad y de las sociedades holding, las sucursales, otras instituciones establecidas por la sociedad y los departamentos funcionales de la sociedad. Mediante el examen y la evaluación de la gobernanza empresarial, las actividades operacionales, las actividades de gestión, los ingresos y gastos financieros, el control interno, la idoneidad, la autenticidad, la legitimidad, la racionalidad, la eficacia y otros materiales pertinentes, para seguir mejorando la gestión a fin de promover la realización de los objetivos económicos.
Artículo 3 la auditoría interna y la supervisión de la empresa se llevarán a cabo mediante un sistema de denuncia y denuncia, y los empleados tendrán derecho a denunciar y denunciar las violaciones y faltas de conducta de los cuadros directivos superiores y de nivel medio de la empresa y de las personas que ocupen puestos clave y delicados.
Artículo 4 los departamentos de auditoría y los auditores, bajo la dirección del Consejo de Administración de la sociedad, ejercerán sus funciones de manera independiente y objetiva y serán responsables ante el Consejo de Administración sin injerencia de otros departamentos o personas.
Capítulo II instituciones de auditoría interna y Auditores
Artículo 5 la sociedad establecerá un Comité de auditoría bajo el Consejo de Administración y establecerá las normas de trabajo del Comité de auditoría; Establecer un Departamento de Auditoría Interna (en lo sucesivo denominado “Departamento de auditoría interna”) para asignar personal a tiempo completo a la auditoría interna de conformidad con el tamaño de la empresa, las características de la producción y las operaciones y las disposiciones pertinentes.
El Departamento de auditoría interna inspeccionará y supervisará el establecimiento y la aplicación del sistema de control interno de la empresa, la autenticidad y exhaustividad de la información financiera de la empresa, etc.
El Departamento de auditoría interna es responsable ante el Comité de Auditoría e informa al Comité de auditoría.
Artículo 6 el Departamento de Auditoría Interna tendrá un director nombrado por el Comité de auditoría y nombrado o destituido por el Consejo de Administración, que será responsable de la labor general del Departamento de auditoría interna. Y de acuerdo con la escala de negocio para equipar a algunos auditores correspondientes, y de acuerdo con el plan de desarrollo de la empresa, establecer gradualmente un sistema de supervisión de auditoría de múltiples niveles y multifuncionales, y llevar a cabo la supervisión de auditoría a todos los departamentos y unidades afiliadas de la empresa.
Artículo 7 de conformidad con las necesidades de la labor de auditoría de la empresa y con la aprobación del Presidente del Consejo de Administración, podrá invitarse a las instituciones de auditoría especializadas distintas de la empresa y a los profesionales de los departamentos funcionales a participar en los proyectos de auditoría de la empresa.
Artículo 8 el Departamento de auditoría interna establecerá un sistema eficaz de gestión interna y comprenderá y participará activamente en la construcción del control interno de la empresa.
Artículo 9 los auditores deberán cumplir las siguientes condiciones básicas:
Tener un alto nivel de contabilidad financiera, auditoría y conocimientos especializados necesarios en gestión empresarial, informática, etc., tener una experiencia de trabajo considerable, estar familiarizado con las actividades empresariales y el control interno de la empresa, y mantener y mejorar continuamente la competencia profesional mediante la educación de seguimiento;
Tener una buena ética profesional y un alto sentido de responsabilidad en el trabajo, y llevar a cabo la auditoría interna con la debida diligencia profesional;
Los auditores firmarán un acuerdo de confidencialidad y un acuerdo de restricción de la competencia con la empresa para la auditoría de conformidad con la ley, la rendición de cuentas, la lealtad a sus funciones, la adhesión a los principios, la objetividad y la imparcialidad, la integridad y el respeto de la justicia, la no abusación de su poder, el favoritismo y las malas prácticas, la negligencia en el cumplimiento de su deber y la preservación de secretos;
Artículo 10 los auditores mantendrán su independencia y objetividad:
Los auditores internos deben mantener su independencia y no pueden participar en todas las actividades operacionales con la calificación de ningún responsable de la adopción de decisiones a fin de mantener su capacidad y posición objetivas e imparciales;
Los auditores internos y las entidades auditadas y sus principales responsables no tendrán ningún interés en el funcionamiento de la empresa, y los que tengan un interés directo en las cuestiones auditadas o auditadas se retirarán; Los auditores internos no deben ser controlados ni interferidos en el proceso de elaboración, aplicación y presentación de informes de auditoría del plan de auditoría.
Artículo 11 el Departamento de auditoría interna y el personal de auditoría ejercerán sus funciones y facultades de conformidad con las leyes y reglamentos y las normas y reglamentos pertinentes de la empresa, y estarán protegidos por las leyes y reglamentos y los reglamentos pertinentes de la empresa, y ningún departamento o persona podrá obstaculizar o tomar represalias contra ellos.
Capítulo III objeto y base de la auditoría interna
Artículo 12 objeto de la auditoría interna:
Todas las sociedades holding, sucursales, otras instituciones establecidas por la sociedad y todos los departamentos funcionales de la sociedad;
El personal pertinente asignado o contratado por la empresa a cada sociedad Holding, sucursal u otra institución establecida por la empresa y el personal pertinente de cada departamento funcional de la empresa;
Otras cuestiones y personas pertinentes que el Consejo de Administración considere necesarias para su examen.
Artículo 13 base de la auditoría interna:
Las leyes, reglamentos y políticas nacionales pertinentes, as í como los Estatutos de la sociedad;
Las normas y reglamentos pertinentes, las resoluciones de las reuniones, los planes, los objetivos de trabajo y las políticas comerciales de la empresa y de las sociedades holding, las sucursales y otras instituciones establecidas por la empresa;
Otras normas pertinentes.
Capítulo IV alcance y contenido de la auditoría interna
Artículo 14 el alcance y el contenido de la auditoría interna incluirán:
Empresas y otras instituciones establecidas por las sociedades holding, sucursales y empresas y departamentos funcionales de la empresa: 1. Evaluación de la gobernanza empresarial
Evaluar principalmente el establecimiento, la perfección y la eficacia de la estructura de gobierno corporativo; Aplicación y aplicación de las resoluciones de la Junta General de accionistas y del Consejo de Administración; Evaluación de la actuación profesional de los ejecutivos de la empresa, etc.
2. Auditoría de los ingresos y gastos financieros
Audit Financial budget and execution, Financial Reports, Accounting statements, Accounting Books and related original vouchers true, legitimate and effective; La autenticidad, legitimidad y eficacia de los resultados de las operaciones y de los ingresos y gastos financieros; Transacciones conexas, control de costos, etc.
3. Auditoría del control interno
Auditoría de la gestión y el control de la planificación, la producción, la calidad, la tecnología, el equipo, los materiales, los salarios laborales, la oferta y la comercialización, etc. La corrección y validez de la decisión de gestión; La economía y la eficiencia de las actividades económicas, as í como el control de la gestión interna para lograr los objetivos de gestión, etc.
4. Auditoría de la auditoría de la gestión
El documento evalúa principalmente la tendencia del mercado, el grado de competencia y la idoneidad del alcance de las actividades comerciales, los beneficios y la economía de las actividades de financiación de las inversiones, la viabilidad y la ciencia de los objetivos de la empresa, la racionalidad y la eficacia de la combinación óptima de la asignación de recursos, La integridad y la eficacia de la aplicación del sistema de gestión institucional, etc.
5. Auditoría de proyectos
La necesidad, viabilidad y racionalidad del estudio de viabilidad, la adopción de decisiones y el diseño de los principales proyectos de auditoría; Optimizar el costo de los canales de financiación de la auditoría; La autenticidad, exhaustividad y legitimidad de las licitaciones, la celebración de contratos, la construcción, la liquidación y la aceptación de la terminación del proyecto; Beneficios de la operación formal del proyecto, etc.
El personal pertinente asignado o contratado por la empresa a la sociedad Holding, la sociedad anónima, la sucursal u otra institución establecida por la empresa y el personal pertinente de cada departamento funcional de la empresa:
1. Aplicación de las leyes y reglamentos financieros nacionales;
2. Aplicación de normas y reglamentos, como el sistema de control interno;
3. Responsabilidad económica y otras responsabilidades económicas durante el mandato (o la partida).
Capítulo V responsabilidades y competencias de la auditoría interna
Artículo 15 al dirigir la supervisión y evaluación de la labor de los departamentos de auditoría interna, el Comité de auditoría desempeñará las siguientes funciones principales:
Supervisar y evaluar la labor de auditoría externa y proponer la contratación o sustitución de organismos de auditoría externa;
Orientar y supervisar el establecimiento y la aplicación del sistema de auditoría interna de la empresa;
Revisar el plan de trabajo anual de auditoría interna de la empresa;
Supervisar la aplicación del plan de auditoría interna de la empresa;
Orientar el funcionamiento eficaz del Departamento de auditoría interna. El Departamento de auditoría interna de la empresa informará al Comité de auditoría, y los informes de auditoría presentados por el Departamento de auditoría interna a la dirección, el plan de rectificación y la situación de rectificación de los problemas de auditoría se presentarán al Comité de auditoría al mismo tiempo.
Informar al Consejo de Administración sobre el progreso, la calidad y los principales problemas detectados en la auditoría interna;
Coordinar la comunicación entre el Departamento de auditoría interna y las empresas contables, las instituciones nacionales de auditoría y otras entidades de auditoría externa;
Artículo 16 el Departamento de auditoría interna desempeñará las siguientes funciones principales:
Examinar y evaluar la integridad, racionalidad y eficacia del sistema de control interno de las instituciones internas de las empresas que cotizan en bolsa, las filiales de control y las empresas que cotizan en bolsa, que tienen una influencia significativa en las empresas que cotizan en bolsa;
Auditoría de la legalidad, el cumplimiento, la autenticidad y la exhaustividad de los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas conexas, incluidos, entre otros, los informes financieros, los informes sobre el rendimiento y la información financiera anticipada divulgada voluntariamente;
Iii) ayudar a establecer y mejorar el mecanismo de lucha contra el fraude, determinar las esferas prioritarias, los vínculos clave y el contenido principal de la lucha contra el fraude, y prestar atención e inspeccionar razonablemente las posibles prácticas fraudulentas en el proceso de auditoría interna;
Informar al Consejo de Administración o a la Junta de Auditores al menos trimestralmente sobre la ejecución del plan de auditoría interna y los problemas detectados en la auditoría interna, pero no limitarse a ellos.
Artículo 17 el Departamento de Auditoría Interna informará trimestralmente al Consejo de Administración o al Comité de auditoría sobre la labor de auditoría interna y los problemas encontrados, y le presentará un informe de auditoría interna al menos una vez al a ño.
El Departamento de Auditoría Interna supervisará e instará a los departamentos responsables pertinentes a que formulen las medidas de rectificación y el calendario de rectificación de los defectos de control interno detectados en el proceso de examen, y llevará a cabo un examen de seguimiento del control interno para supervisar la aplicación de las medidas de rectificación. El Departamento de Auditoría Interna informará sin demora al Consejo de Administración o al Comité de auditoría de cualquier defecto o riesgo importante en el control interno durante el examen.
Artículo 18 la auditoría interna gozará principalmente de los siguientes derechos:
El Departamento de Auditoría Interna tiene derecho a participar en las reuniones pertinentes de la empresa en las esferas de la producción, el funcionamiento, las finanzas, la gestión económica y la adopción de decisiones empresariales, a realizar auditorías previas de los informes de viabilidad y a participar en la investigación, la formulación y modificación de las normas y reglamentos pertinentes;
Cuando la entidad auditada tenga derecho a exigir a la entidad auditada que presente oportunamente los planes de producción, funcionamiento, ingresos y gastos financieros, la ejecución del presupuesto, las cuentas finales, los estados contables y otros documentos e información pertinentes, el objeto auditado no podrá rechazarlos ni retrasarlos por ninguna razón;
El Departamento de Auditoría Interna podrá ejercer las siguientes facultades en el proceso de auditoría interna:
1. Cuando los departamentos o personas pertinentes de la empresa investiguen o soliciten información justificativa sobre cuestiones relacionadas con la auditoría, los departamentos o personas pertinentes prestarán asistencia y no podrán denegarla ni ocultarla;
2. Tiene derecho a examinar los comprobantes, las cuentas y las cuentas finales, examinar los fondos y los bienes, invocar y consultar todo tipo de información sobre programas informáticos del sistema;
3. Participar en importantes actividades de adopción de decisiones económicas, como los principales contratos económicos, los principales proyectos de inversión, el ajuste de la estructura industrial, la renovación del equipo y la transformación tecnológica;
4. Los documentos contables, los comprobantes originales, los libros de contabilidad, los estados contables y otros materiales relacionados con los ingresos y gastos financieros que puedan transferirse, ocultarse, manipularse o desecharse tendrán derecho a ser sellados temporalmente con la aprobación de los dirigentes de la empresa;
5. Toda persona que obstaculice la interrupción de la auditoría y se niegue a proporcionar información tendrá derecho a formular recomendaciones a la Junta de Auditores y a adoptar las medidas necesarias para hacer rendir cuentas a las personas interesadas;
6. Adoptar una decisión provisional sobre las violaciones graves de las leyes y reglamentos financieros y las pérdidas y los desechos graves en curso, y presentar sugerencias para corregir y hacer frente a esas violaciones, as í como sugerencias para mejorar la gestión económica y aumentar los beneficios económicos; Informar oportunamente a la Junta de Auditores sobre las principales cuestiones detectadas en la auditoría.
De acuerdo con las necesidades del objeto y el contenido de la auditoría, el Departamento de auditoría interna puede solicitar a los departamentos pertinentes que asignen temporalmente personal especializado para que participe en la labor especial de auditoría, y los departamentos pertinentes deberían prestar un firme apoyo y cooperación a fin de garantizar el buen funcionamiento de la labor de auditoría; El Departamento de auditoría interna puede recomendar a la Junta de Auditores que recompense y recompense el cumplimiento de las leyes y reglamentos financieros, los notables beneficios económicos y las contribuciones sobresalientes de los auditados.
Artículo 19 la sociedad, de conformidad con sus propias características de funcionamiento y condiciones reales, establecerá un sistema de autocontrol del control interno y un plan anual de autocontrol del control interno. La sociedad exigirá a todas las instituciones internas (incluidas las sucursales) y a las filiales que controlen acciones que cooperen activamente con el Departamento de auditoría interna en la inspección y supervisión, y podrá exigir que lleven a cabo inspecciones periódicas si es necesario. Capítulo VI procedimientos de auditoría interna
Artículo 20 procedimientos de auditoría interna:
El Comité de auditoría formulará los objetivos, planes, programas de trabajo, planes de recursos humanos y presupuestos financieros anuales de auditoría interna de conformidad con las directrices anuales de funcionamiento de la empresa y los organizará para su aplicación previa aprobación del Consejo de Administración;
De conformidad con el plan de trabajo, el programa de trabajo y la autorización de ejecución de la auditoría interna aprobados por el Consejo de Administración, hacer arreglos razonables y elaborar un calendario detallado de ejecución de la auditoría;
Iii) la notificación de auditoría se notificará a la entidad o persona auditada con tres días hábiles de antelación, cuando la auditoría pueda llevarse a cabo en operaciones especiales de auditoría, y la entidad o persona auditada cooperará con la auditoría interna para proporcionar las condiciones de trabajo necesarias;
Aplicación de la auditoría: los auditores pueden adoptar medidas como el examen de los comprobantes, las cuentas, los documentos y los materiales, la inspección del efectivo y los bienes materiales, la investigación y la obtención de pruebas de las unidades y el personal pertinentes, y realizar investigaciones a fondo para comprender la situación de la entidad auditada. Los auditores internos pueden utilizar métodos de auditoría como el debate, la inspección, el muestreo y el análisis para obtener pruebas de auditoría adecuadas y fiables para apoyar las conclusiones y recomendaciones de auditoría, y registrar las pruebas de auditoría reunidas y evaluadas, as í como las conclusiones y recomendaciones de auditoría resultantes en los documentos de trabajo de auditoría;
Al final de la auditoría, resumir el trabajo de auditoría y preparar el informe de auditoría. El informe de auditoría incluirá la situación de la auditoría, los problemas existentes, las conclusiones de la auditoría, las recomendaciones de auditoría, etc. El informe de auditoría interna debe basarse en los resultados de la auditoría y ser objetivo, preciso, claro, completo y constructivo.
El informe de auditoría debe recabar las opiniones de los auditados, los auditados deben presentar sus opiniones por escrito en un plazo de siete días laborables a partir de la fecha de recepción del informe de auditoría, el Departamento de auditoría interna debe redactar el primer proyecto de informe de auditoría y presentarlo al líder a cargo de la empresa para su Aprobación, a fin de formar una decisión oficial de auditoría, servir a la ejecución de la imagen auditada y transmitirlo a otros departamentos funcionales de la empresa para que adopten una decisión al respecto;
El auditado debe aplicar la decisión de Auditoría e informar por escrito al Departamento de Auditoría Interna sobre la aplicación de la decisión de auditoría en un plazo de siete días laborables a partir de la fecha de recepción de la decisión de auditoría; Si hay alguna objeción a la decisión de auditoría, puede dirigirse al Presidente o al Director
