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Sistema de auditoría interna
Capítulo I Disposiciones generales
Artículo 1 a fin de normalizar la labor de auditoría interna, aclarar las responsabilidades de las instituciones y el personal de auditoría interna, desempeñar el papel de la auditoría interna en el fortalecimiento del control interno, la mejora de la gestión empresarial y la mejora de los beneficios económicos, seguir promoviendo la mejora y el desarrollo de la empresa y lograr la institucionalización y normalización de la labor de auditoría interna, de conformidad con la Ley de auditoría de la República Popular China, las disposiciones de la Oficina de auditoría relativas a la labor de auditoría interna, Las normas de la bolsa de valores de Shanghai, las normas básicas de control interno de las empresas y otras leyes y reglamentos pertinentes, as í como las normas de la bolsa de valores de Shanghai, se formulan teniendo en cuenta la situación real de la empresa.
Artículo 2 la “auditoría interna” a que se refiere el presente sistema se refiere a la supervisión, evaluación y recomendación independientes y objetivas de las instituciones de auditoría interna de la empresa o de los auditores internos sobre la eficacia del control interno y la gestión de riesgos, la autenticidad, exactitud e integridad de la información financiera y la eficiencia y eficacia de las actividades comerciales de la empresa, de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes del Estado y las disposiciones del presente sistema, a fin de promover la mejora de la gobernanza y la promoción del valor de la empresa. Actividades para alcanzar los objetivos empresariales. Artículo 3 bajo la dirección del Comité de auditoría, las instituciones de auditoría interna y los auditores internos ejercerán sus funciones de manera independiente y objetiva, serán responsables ante el Comité de auditoría, informarán sobre su labor al Comité de auditoría y aceptarán la orientación y supervisión del Comité de auditoría.
El Departamento de auditoría interna mantendrá su independencia y no estará bajo la dirección del Departamento de finanzas ni colaborará con él.
Capítulo II instituciones de auditoría interna y auditores internos
Artículo 4 la sociedad establecerá un Departamento de auditoría como organismo de ejecución de la auditoría interna de la sociedad, que, de conformidad con las leyes, reglamentos y políticas del Estado y las normas y reglamentos de la sociedad, llevará a cabo la inspección y supervisión de la autenticidad y exhaustividad de la información financiera de la sociedad, el Establecimiento y la aplicación del sistema de control interno, etc., y llevará a cabo la supervisión de la auditoría interna de las actividades económicas de la sociedad. El Departamento de auditoría asignará un cierto número de auditores internos y no menos de tres personas de acuerdo con la escala de las operaciones y otras necesidades de trabajo. El Director del Departamento de Auditoría Interna será nombrado a tiempo completo por el Comité de auditoría y nombrado o destituido por el Consejo de Administración.
Artículo 5 los auditores internos dispondrán de los conocimientos especializados y la capacidad profesional correspondientes a la auditoría, las finanzas, las finanzas, la economía, la ingeniería, el derecho, la gestión empresarial y la tecnología de la información, a fin de garantizar la realización efectiva de la labor de auditoría interna.
Artículo 6 los auditores internos mantendrán su competencia profesional mediante la educación de seguimiento. Artículo 7 los auditores internos cumplirán las normas éticas profesionales y llevarán a cabo las tareas de auditoría interna con la debida diligencia profesional.
Artículo 8 los auditores internos llevarán a cabo la auditoría de conformidad con la ley, serán leales a sus funciones, se atendrán a los principios, serán objetivos, justos y honestos en el desempeño de sus funciones, y no abusarán de su poder, practicarán favoritismo, incurrirán en malas prácticas o descuidarán sus funciones.
Artículo 9 los auditores internos llevarán a cabo su labor de conformidad con los procedimientos de auditoría interna, mantendrán la confidencialidad de las cuestiones de auditoría interna y no podrán revelarlas sin aprobación.
Artículo 10 en el desempeño de sus actividades de auditoría interna, los auditores internos aplicarán un sistema de evitación de la auditoría si tienen algún interés en la entidad auditada o en los asuntos de auditoría.
Artículo 11 las instituciones de auditoría interna y los auditores internos ejercerán sus funciones y facultades de conformidad con las leyes y reglamentos y las normas y reglamentos pertinentes de la empresa y estarán protegidos por las leyes y reglamentos y las normas y reglamentos pertinentes de la empresa, y ningún departamento o persona podrá obstaculizar, reprimir o tomar represalias contra ellos.
Capítulo III responsabilidades y contenido de las instituciones de auditoría interna
Artículo 12 el Departamento de auditoría desempeñará las siguientes funciones principales:
Examinar y evaluar la integridad, racionalidad y eficacia de los sistemas de control interno de las instituciones internas, las filiales de control y las empresas que cotizan en bolsa;
Auditoría de la legalidad, el cumplimiento, la autenticidad y la exhaustividad de los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas conexas, incluidos, entre otros, los informes financieros, la previsión del desempeño, la presentación de informes sobre el desempeño y la información financiera anticipada divulgada voluntariamente;
Iii) ayudar a establecer y mejorar el mecanismo de lucha contra el fraude, determinar las esferas prioritarias, los vínculos clave y el contenido principal de la lucha contra el fraude, y prestar atención y examinar las posibles prácticas fraudulentas en el proceso de auditoría interna;
Informar al Comité de auditoría al menos trimestralmente sobre la aplicación del plan de auditoría interna y los problemas detectados en la auditoría interna.
Supervisar la aplicación de las medidas de rectificación e instar a los departamentos responsables pertinentes a que formulen las medidas de rectificación y el calendario de rectificación de los defectos de control interno de la empresa y los problemas existentes en su aplicación, e informar oportunamente al Comité de auditoría si se detectan defectos importantes en el control interno o riesgos graves.
Ser responsable de organizar la investigación empresarial sobre la auditoría interna y la capacitación del personal de auditoría;
Prestar asistencia a las instituciones de auditoría externa en la auditoría de la empresa;
Otras cuestiones de auditoría asignadas por el Consejo de Administración y el Comité de auditoría de la empresa.
Artículo 13 el Departamento de Auditoría presentará al Comité de auditoría un plan de trabajo anual de auditoría interna en un plazo de dos meses antes del final de cada ejercicio contable y un informe anual de auditoría interna al Comité de auditoría en un plazo de dos meses a partir del final de cada ejercicio contable.
El Departamento de auditoría incluirá como elementos esenciales del plan de trabajo anual la auditoría de las inversiones extranjeras importantes, la compra y venta de activos, las garantías externas, las transacciones conexas, el uso de los fondos recaudados y la divulgación de información.
Artículo 14 el Departamento de auditoría llevará a cabo al menos una inspección trimestral del sistema de control interno de los fondos monetarios. Al examinar el sistema de control interno de los fondos monetarios, debe prestarse especial atención a si los procedimientos de autorización y aprobación de los grandes gastos no operacionales de los fondos monetarios son sólidos, si existe un comportamiento de aprobación ultra vires y si el control interno de los fondos monetarios es débil. Si se detectan anomalías, se informará oportunamente al Comité de auditoría.
Artículo 15 el Departamento de auditoría llevará a cabo la labor de auditoría sobre la base de los vínculos comerciales y, a la luz de la situación real, evaluará la racionalidad del diseño del control interno y la eficacia de la aplicación en relación con los informes financieros y la divulgación de información. Artículo 16 la auditoría interna abarcará todos los vínculos comerciales relacionados con la presentación de informes financieros y la divulgación de información en las actividades operacionales de la empresa, incluidos, entre otros, los bienes vendidos y recibidos, las adquisiciones y los gastos y pagos, la gestión de inventarios, la gestión de activos fijos, la gestión de fondos, la gestión de inversiones y financiación, la presentación de informes financieros, la gestión de los recursos humanos, la gestión de sistemas de información y la gestión de la divulgación de información, etc.
Artículo 17 el Departamento de auditoría, de conformidad con las disposiciones pertinentes, aplicará los procedimientos de examen apropiados para evaluar la eficacia del control interno de la empresa y presentará al menos un informe anual de evaluación del control interno al Comité de auditoría.
En el informe de evaluación se describirán el propósito, el alcance, las conclusiones y las recomendaciones del examen y la evaluación del control interno.
Artículo 18 el alcance del examen y la evaluación del control interno incluirá el establecimiento y la aplicación de un sistema de control interno relacionado con la presentación de informes financieros y la divulgación de información.
Las instituciones de auditoría interna se centrarán en la inspección y evaluación de la integridad, racionalidad y eficacia de los sistemas de control interno relativos a la inversión extranjera, la compra y venta de activos, las garantías externas, las transacciones con partes vinculadas, el uso de fondos recaudados y la divulgación de información.
Artículo 19 el Departamento de auditoría supervisará e instará a los departamentos responsables pertinentes a que formulen medidas correctivas y plazos para subsanar los defectos de control interno detectados durante el examen, y llevará a cabo un examen de seguimiento del control interno y supervisará la aplicación de las medidas correctivas. El Departamento de Auditoría organizará oportunamente el examen de seguimiento del control interno y lo incluirá en el plan de trabajo anual de auditoría interna.
Artículo 20 el Departamento de auditoría informará sin demora al Comité de auditoría de cualquier defecto o riesgo importante en el control interno durante el examen.
Si el Comité de auditoría considera que el control interno de la empresa presenta defectos o riesgos importantes, el Consejo de Administración informará oportunamente a la bolsa de Shanghai y los revelará. La sociedad revelará en el anuncio los defectos o riesgos importantes existentes en el control interno, las consecuencias que se hayan producido o puedan producirse y las medidas adoptadas o previstas.
Artículo 21 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido importantes acontecimientos de inversión extranjera. Al auditar las inversiones en el extranjero, se prestará especial atención a los siguientes aspectos:
Si la inversión extranjera cumple los procedimientos de examen y aprobación de conformidad con las disposiciones pertinentes;
Ii) Si el contrato se celebra de conformidad con el contenido de la aprobación y si el contrato se cumple normalmente;
Iii) Si se nombra a una persona especial o se establece un organismo especializado para que estudie y evalúe la viabilidad, el riesgo y los ingresos de las inversiones de los principales proyectos de inversión y siga de cerca el progreso de los principales proyectos de inversión;
Cuando se trate de Asuntos financieros encomendados, se prestará atención a si la empresa delega la autoridad de examen y aprobación de la gestión financiera encomendada a los directores individuales o a la dirección de la empresa para que ejerzan su autoridad, si los registros de buena fe, el Estado de funcionamiento y la situación financiera del Fideicomisario son buenos o No, y si se nombrará a una persona especial para que siga de cerca el progreso de la gestión financiera encomendada;
En lo que respecta a las cuestiones relativas a las inversiones en valores y las transacciones de derivados, se prestará atención a si la empresa ha establecido un sistema especial de control interno para las inversiones en valores y las transacciones de derivados, si la escala de las inversiones afecta al funcionamiento normal de la empresa, si la fuente de los fondos es su propio capital, si el riesgo de inversión está fuera del alcance de la empresa, si utiliza cuentas ajenas o proporciona fondos a otras personas para realizar inversiones en valores; Si el director independiente y el patrocinador (incluidos el patrocinador y el representante patrocinador, el mismo que a continuación) emiten opiniones (si procede).
Artículo 22 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido importantes compras y ventas de activos. Al auditar la compra y venta de activos, se prestará especial atención a lo siguiente:
Si la compra y venta de activos cumple los procedimientos de examen y aprobación de conformidad con las disposiciones pertinentes;
Ii) Si el contrato se celebra de conformidad con el contenido de la aprobación y si el contrato se cumple normalmente;
Iii) Si el Estado de funcionamiento de los activos adquiridos es coherente con las expectativas;
Iv) Si la adquisición de bienes entraña la Constitución de una garantía, una hipoteca, una prenda u otras restricciones a la transferencia, as í como litigios, arbitraje y otras cuestiones controvertidas importantes.
Artículo 23 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido importantes cuestiones de garantía externa. Al auditar las garantías externas, se prestará especial atención a los siguientes elementos:
Si la garantía externa cumple los procedimientos de examen y aprobación de conformidad con las disposiciones pertinentes;
Ii) Si el riesgo de garantía está fuera del alcance de la empresa y si los registros de buena fe, las condiciones de funcionamiento y la situación financiera de la parte garantizada son buenos;
Iii) Si la parte garantizada ofrece una contragarantía y si la contragarantía es ejecutable;
Iv) Si los directores independientes y los patrocinadores expresan sus opiniones;
V) Si se nombra a una persona especial para que preste atención continua a la situación operacional y financiera de la parte garantizada.
Artículo 24 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido transacciones conexas importantes. Al auditar las transacciones conexas, se prestará especial atención a lo siguiente:
Determinar la lista de partes vinculadas y actualizarla oportunamente;
Ii) si las transacciones con partes vinculadas cumplen los procedimientos de examen y aprobación de conformidad con las disposiciones pertinentes y si los accionistas o directores asociados se abstienen de votar en las transacciones con partes vinculadas;
Iii) Si el director independiente aprueba y emite una opinión independiente por adelantado y si el patrocinador emite una opinión;
Iv) si las transacciones con partes vinculadas han firmado un acuerdo escrito y si los derechos y obligaciones de ambas partes y las responsabilidades jurídicas están claros; V) Si el objeto de la transacción está sujeto a la Constitución de una garantía, una hipoteca, una prenda u otras restricciones a la transferencia, y si se trata de litigios, arbitraje u otras cuestiones contenciosas importantes;
Si los registros de buena fe, las condiciones de funcionamiento y la situación financiera de la contraparte son buenos;
Si los precios de las transacciones con partes vinculadas son justos, si el objeto de la transacción ha sido auditado o evaluado de conformidad con las disposiciones pertinentes y si las transacciones con partes vinculadas pueden usurpar los intereses de la empresa.
Artículo 25 el Departamento de auditoría llevará a cabo al menos una auditoría trimestral del depósito y la utilización de los fondos recaudados y formulará observaciones sobre la autenticidad y el cumplimiento de la utilización de los fondos recaudados. Al auditar el uso de los fondos recaudados, se prestará especial atención a lo siguiente:
Si los fondos recaudados se depositan en una cuenta especial determinada por el Consejo de Administración para su gestión centralizada, y si la empresa firma un acuerdo tripartito de supervisión con el banco comercial y el patrocinador que deposita los fondos recaudados;
Ii) Si los fondos recaudados se utilizan de conformidad con el plan de inversión de los fondos recaudados prometido en los documentos de solicitud de emisión, si el calendario de inversión de los proyectos de fondos recaudados se ajusta al calendario previsto y si los ingresos de inversión se ajustan a las expectativas;
Iii) Si los fondos recaudados se utilizarán para promesas, préstamos confiados u otras inversiones que alteren encubiertamente el uso de los fondos recaudados, y si los fondos recaudados se han utilizado o malversado;
Si, en caso de sustitución de los fondos propios de los proyectos financiados con fondos recaudados por adelantado por fondos recaudados, la reposición temporal de los fondos líquidos con fondos recaudados ociosos y la modificación de la dirección de inversión de los fondos recaudados, se cumplen los procedimientos de examen y aprobación y las obligaciones de divulgación de información de conformidad con las disposiciones pertinentes, y si el director independiente, la Junta de supervisores y el patrocinador formulan observaciones de conformidad con las disposiciones pertinentes.
Artículo 26 el Departamento de auditoría auditará el informe de rendimiento antes de revelarlo al público. Al informar sobre los resultados de la auditoría, se prestará especial atención a lo siguiente:
Cumplimiento de las normas contables para las empresas y disposiciones conexas;
Ii) si las políticas contables y las estimaciones contables son razonables o han cambiado;
Iii) si existen anomalías importantes;
Iv) Si se cumple la hipótesis de la empresa en marcha;
V) Si el control interno relacionado con la presentación de informes financieros presenta deficiencias o riesgos importantes.
Artículo 27 al examinar y evaluar el establecimiento y la aplicación del sistema de gestión de los servicios de divulgación de información, el Departamento de auditoría se centrará en lo siguiente:
Si la empresa ha elaborado un sistema de gestión de la divulgación de información y un sistema conexo de conformidad con las disposiciones pertinentes, incluido el sistema de gestión de la divulgación de información y presentación de informes de las instituciones internas, las filiales de control y las empresas que cotizan en bolsa con una influencia significativa;
Si se especifica claramente el alcance y el contenido de la información importante, as í como el proceso de transmisión, auditoría y divulgación de la información importante;
Iii) Si se han adoptado medidas para mantener la confidencialidad de la información no divulgada y si se ha aclarado el alcance y la responsabilidad de la información privilegiada;
Si se especifican claramente los derechos y obligaciones de la sociedad y de sus directores, supervisores, altos directivos, accionistas y controladores reales en relación con la divulgación de información;
Si la empresa o los principales accionistas tienen compromisos públicos, la empresa designará a una persona especial para que haga un seguimiento del cumplimiento de los compromisos;
Vi) Si el sistema de gestión de los servicios de divulgación de información y los sistemas conexos se han aplicado eficazmente.
Capítulo IV competencia de las instituciones de auditoría interna
Artículo 28
