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Sistema de gestión de la auditoría interna
(revisado en marzo de 2022)
Capítulo I Disposiciones generales
Artículo 1 a fin de normalizar la labor de auditoría interna, mejorar la calidad de la labor de auditoría interna, aclarar las responsabilidades de las instituciones de auditoría interna y los auditores y proteger los derechos e intereses legítimos de los inversores. De conformidad con la Ley de auditoría de la República Popular China, las disposiciones de la Oficina de auditoría sobre la labor de auditoría interna, las normas básicas de control interno de las empresas, las normas de la bolsa de Shenzhen sobre la cotización en bolsa de valores de GEM, las directrices de la bolsa de Shenzhen sobre la autorregulación de las empresas que cotizan en bolsa no. 2 - el funcionamiento normalizado de las empresas que cotizan en bolsa de GEM y las disposiciones pertinentes de las políticas y reglamentos nacionales pertinentes y los Estatutos de las empresas, y teniendo en cuenta la práctica de la auditoría interna de las empresas, Formular este sistema.
Artículo 2 El presente sistema se aplicará a todas las actividades de auditoría interna relacionadas con la presentación de informes financieros y la divulgación de información de las instituciones internas de la empresa, las filiales de control de acciones y las empresas que cotizan en bolsa que tengan una influencia significativa.
Artículo 3 el término "auditoría interna" mencionado en el presente sistema se refiere a las actividades de evaluación realizadas por el personal del Departamento de auditoría interna de la empresa, de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes del Estado y las disposiciones del presente sistema, sobre la eficacia del control interno y la gestión de riesgos, la autenticidad, exactitud e integridad de la información financiera y la eficiencia y eficacia de las actividades operacionales. Artículo 4 el término "control interno" mencionado en el presente sistema se refiere al proceso mediante el cual el Consejo de Administración, la Junta de supervisores, el personal directivo superior y otras personas interesadas de la sociedad ofrecen garantías razonables para lograr los siguientes objetivos:
Cumplir las leyes, reglamentos, normas y otras disposiciones pertinentes del Estado;
Mejorar la eficiencia y el efecto de la gestión de la empresa;
Garantizar la seguridad de los activos de la empresa;
Garantizar la veracidad, exactitud, exhaustividad y equidad de la divulgación de información de la empresa.
Artículo 5 de conformidad con las disposiciones de las leyes, reglamentos y normas pertinentes del Estado, y teniendo en cuenta las características de la industria y la producción y el funcionamiento de la empresa, la empresa establecerá y mejorará el sistema de auditoría interna, protegerá y controlará los riesgos de la empresa y mejorará la fiabilidad de la divulgación de Información de la empresa.
Artículo 6 el Consejo de Administración de la sociedad será responsable del establecimiento, la perfección y la aplicación efectiva del sistema de control interno, y el Consejo de Administración examinará y aprobará un importante sistema de control interno. El Consejo de Administración de la sociedad y todos sus miembros garantizarán la veracidad, exactitud y exhaustividad del contenido de la divulgación de información relacionada con el control interno.
Capítulo II Organización y responsabilidades de la auditoría interna
Artículo 7 la sociedad establecerá un Departamento de auditoría interna, llevará a cabo su labor de manera independiente bajo la dirección del Comité de auditoría del Consejo de Administración, será responsable ante el Comité de Auditoría e informará al Comité de auditoría sobre su labor. El Departamento de auditoría interna inspeccionará y supervisará la eficacia del control interno y la gestión de riesgos, la autenticidad e integridad de la información financiera, el establecimiento y la aplicación del sistema de control interno, etc. El Departamento de auditoría interna mantendrá su independencia y no estará bajo la dirección del Departamento de finanzas ni trabajará con él.
Artículo 8 la empresa asignará personal a tiempo completo para realizar la auditoría interna de conformidad con su propia escala, sus características de producción y funcionamiento y las disposiciones pertinentes.
Artículo 9 todos los miembros del Comité de auditoría estarán compuestos por directores, de los cuales más de la mitad serán directores independientes y actuarán como convocantes, y al menos un director independiente será un profesional contable, mientras que el convocante del Comité de auditoría será un profesional contable. Los gastos de auditoría se incluirán en el presupuesto financiero de la empresa y la empresa velará por que la auditoría se lleve a cabo sin tropiezos.
Artículo 10 los auditores internos de la empresa deberán poseer una buena ética profesional, conocimientos especializados y experiencia laboral en contabilidad y auditoría, y mantener cierta estabilidad. La empresa aplicará el sistema de evitación de la auditoría, y las personas relacionadas con cuestiones de auditoría o familiares no podrán participar en la auditoría interna.
Artículo 11 los auditores internos tendrán la obligación de mantener la confidencialidad de la información y los datos sobre las operaciones importantes de la empresa, las transacciones y otras transacciones que hayan recibido durante la auditoría. No se permite ninguna fuga, salvo la presentación de informes al Comité de auditoría del Consejo de Administración o al Presidente.
Artículo 12 todos los departamentos de la sociedad, las filiales que controlen acciones y las empresas que participen en acciones que tengan una influencia significativa cooperarán con el Departamento de auditoría interna en el desempeño de sus funciones de conformidad con la ley y no obstaculizarán la labor del Departamento de auditoría interna.
Capítulo III responsabilidades y competencias
Artículo 13 al dirigir y supervisar la labor del Departamento de auditoría interna, el Comité de auditoría desempeñará las siguientes funciones principales:
Orientar y supervisar el establecimiento y la aplicación del sistema de auditoría interna;
Supervisar y evaluar el control interno de la empresa y formular sugerencias y sugerencias para mejorar el sistema de control interno de la empresa;
Convocar al menos una reunión trimestral para examinar los planes de trabajo y los informes presentados por el Departamento de auditoría interna;
Informar al Consejo de administración al menos trimestralmente sobre el progreso, la calidad y los principales problemas detectados en la auditoría interna;
Coordinar la relación entre el Departamento de auditoría interna y las empresas contables, las instituciones nacionales de auditoría y otras entidades de auditoría externa.
Artículo 14 el Departamento de auditoría interna desempeñará las siguientes funciones principales:
Examinar y evaluar la integridad, racionalidad y eficacia de los sistemas de control interno de las instituciones internas, las filiales de control y las empresas que cotizan en bolsa;
Auditoría de la legalidad, el cumplimiento, la autenticidad y la exhaustividad de los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas conexas, incluidos los informes financieros, las notas informativas sobre el desempeño y la información financiera predictiva divulgada voluntariamente;
Iii) ayudar a establecer y mejorar el mecanismo de lucha contra el fraude, determinar las esferas prioritarias, los vínculos clave y el contenido principal de la lucha contra el fraude, y prestar atención e inspeccionar razonablemente las posibles prácticas fraudulentas en el proceso de auditoría interna;
Informar al Comité de auditoría al menos trimestralmente sobre la ejecución del plan de auditoría interna y los problemas detectados en la auditoría interna, entre otros.
Artículo 15 el Departamento de Auditoría Interna presentará al Comité de auditoría, en un plazo de dos meses antes del final de cada ejercicio contable, un plan de trabajo de auditoría interna para el año siguiente y, en un plazo de dos meses a partir del final de cada ejercicio contable, un informe anual sobre la labor de auditoría interna Al Comité de auditoría.
Artículo 16 el Departamento de Auditoría Interna llevará a cabo la labor de auditoría sobre la base de los vínculos comerciales y, a la luz de la situación real, evaluará la racionalidad del diseño del control interno y la eficacia de su aplicación en relación con los informes financieros y la divulgación de información.
Artículo 17 la auditoría interna abarcará en general todos los aspectos de las actividades comerciales de la empresa relacionados con la presentación de informes financieros y la divulgación de información, incluidos, entre otros, las ventas y la recaudación de fondos, las adquisiciones y los gastos y pagos, la gestión de inventarios, la gestión de activos fijos, la Gestión de fondos (incluida la gestión de la financiación de inversiones), la presentación de informes financieros, la gestión de los recursos humanos, la gestión de sistemas de información y la gestión de la divulgación de información.
Artículo 18 las pruebas de auditoría obtenidas por los auditores internos serán suficientes, pertinentes y fiables.
El auditor interno registrará clara y completamente en el documento de trabajo el nombre, la fuente, el contenido y el tiempo de las pruebas de auditoría obtenidas.
Artículo 19 el Departamento de auditoría interna establecerá un sistema de confidencialidad de los documentos de trabajo y, de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos pertinentes, establecerá un sistema de gestión de archivos correspondiente para aclarar el tiempo de conservación de los informes de auditoría interna, los documentos de trabajo y los materiales conexos.
Artículo 20 el plazo de conservación de los archivos de auditoría de la sociedad será de 10 años. La gestión de los archivos de auditoría interna y la gestión de la confidencialidad se llevarán a cabo de conformidad con las normas de gestión pertinentes de la empresa.
El acceso a los archivos de auditoría debe cumplir los procedimientos de aprobación. La inspección de cada departamento de la empresa se llevará a cabo previa aprobación de la persona encargada del Departamento y, a continuación, previa aprobación de la persona encargada del Departamento de auditoría interna.
Artículo 21 las competencias del Departamento de auditoría interna serán las siguientes:
Participar en las reuniones pertinentes de la empresa, especialmente en la construcción de sistemas, la producción y el funcionamiento, la construcción de capital, los ingresos y gastos financieros, de conformidad con las necesidades de auditoría interna; Participar en la elaboración y modificación de las normas y reglamentos pertinentes; El Departamento de auditoría interna organiza o participa en reuniones de los departamentos pertinentes de la empresa relacionadas con la auditoría interna; El Departamento de Auditoría Interna participa en las reuniones y la capacitación sobre auditoría interna organizadas por la bolsa de Shenzhen y otras entidades;
De conformidad con las necesidades de la auditoría interna, los departamentos pertinentes deben presentar oportunamente el sistema de control interno y la información sobre la ejecución, los planes de producción, funcionamiento y ingresos y gastos financieros, la ejecución del presupuesto, las cuentas finales y los documentos e información pertinentes, etc.
Examinar y evaluar el establecimiento y la aplicación del sistema de control interno y adoptar métodos como el examen de la información, la investigación y la verificación, la observación sobre el terreno y el análisis amplio;
Examinar los comprobantes, los libros de contabilidad, los estados financieros, el presupuesto y las cuentas definitivas, verificar los fondos y bienes y consultar los documentos y materiales pertinentes;
Investigar las cuestiones relacionadas con la auditoría interna y exigir a los departamentos y personas pertinentes que presenten pruebas;
Presentar oportunamente a la empresa propuestas de rendición de cuentas a los departamentos y personas que obstruyan o obstaculicen la labor de auditoría interna y se nieguen a proporcionar la información pertinente;
Presentar propuestas para mejorar la gestión empresarial y aumentar los beneficios económicos;
Presentar opiniones sobre la corrección y el tratamiento de las violaciones o irregularidades. Los departamentos y las personas que hayan causado pérdidas por violaciones de las leyes y reglamentos formularán recomendaciones sobre la notificación de las críticas o la rendición de cuentas;
Capítulo IV Aplicación concreta
Artículo 22 la auditoría interna comprende principalmente los siguientes procedimientos:
Elaborar un plan de auditoría: el Departamento de auditoría interna, de conformidad con el plan anual de la empresa y las necesidades de desarrollo de la empresa, preparará un plan de auditoría de conformidad con los requisitos del Consejo de Administración o de la dirección. El plan de trabajo anual de auditoría debe ser examinado y aprobado por el Consejo de Administración o la administración.
Formar un grupo de auditoría: establecer un grupo de Trabajo Especial de auditoría de acuerdo con el contenido de la inspección y el enfoque de trabajo del proyecto de auditoría; El Grupo de trabajo de auditoría puede estar integrado por personal de auditoría interna, operaciones de proyectos y otro personal pertinente.
Emisión de la notificación de auditoría: el Departamento de auditoría interna notificará la notificación de auditoría a la entidad o departamento auditado tres días antes de la ejecución de la auditoría. En la notificación de auditoría se indicarán el contenido, el tipo, la forma y el momento de la auditoría. Aplicación de la auditoría: los auditores internos pueden utilizar los métodos de auditoría, observación, supervisión, entrevista, investigación, correspondencia, cálculo y análisis para obtener pruebas de auditoría pertinentes, fiables y suficientes en apoyo de las conclusiones, observaciones y recomendaciones de la auditoría.
Comunicación de auditoría: en principio, los auditores deben comunicarse y dar retroalimentación oportunamente a los directores de las unidades o departamentos auditados sobre los problemas encontrados en el proceso de auditoría; Una vez concluida la auditoría sobre el terreno, el equipo de auditoría debatirá e intercambiará con la entidad auditada y la administración apropiada de la Organización sobre el perfil de la auditoría, la base de la auditoría, las conclusiones de la auditoría, las opiniones de auditoría y las recomendaciones de auditoría. Resultados la comunicación fue generalmente escrita u oral.
Informe de auditoría: una vez concluida la auditoría, el auditor interno formará conclusiones, observaciones y recomendaciones de auditoría y emitirá un informe de auditoría sobre la base de las pruebas de auditoría verificadas. Si es necesario, los auditores internos pueden presentar informes provisionales durante el proceso de auditoría a fin de adoptar medidas correctivas oportunas y eficaces para mejorar las actividades operacionales, los controles internos y la gestión de riesgos.
El informe de auditoría incluye principalmente los siguientes elementos:
Título;
Ii) el destinatario;
Iii) Texto;
Anexo IV:
V) Firma;
Vi) Fecha del informe;
Los demás.
Artículo 23 el Departamento de auditoría interna, de conformidad con las disposiciones pertinentes, aplicará los procedimientos de examen apropiados, evaluará la eficacia del control interno de la empresa y presentará al menos un informe anual de evaluación del control interno al Comité de auditoría. En el informe de evaluación se describirán el propósito, el alcance, las conclusiones y las recomendaciones del examen y la evaluación del control interno.
El alcance del examen y la evaluación de los controles internos debería incluir el establecimiento y la aplicación de sistemas de control interno relacionados con los servicios de presentación de informes financieros y divulgación de información.
Artículo 24 el Departamento de Auditoría Interna incorporará en el plan de trabajo anual de auditoría interna cuestiones importantes como la inversión extranjera, la compra y venta de activos, las garantías externas, las transacciones conexas, el uso de fondos recaudados y la divulgación de información, y se centrará en la inspección y evaluación de la integridad, racionalidad y Eficacia de los sistemas de control interno pertinentes.
Artículo 25 los departamentos de auditoría interna supervisarán e instarán a los departamentos responsables pertinentes a que formulen medidas correctivas y plazos para las deficiencias de control interno detectadas durante el examen, y llevarán a cabo un examen de seguimiento del control interno y supervisarán la aplicación de las medidas correctivas.
El Jefe del Departamento de Auditoría Interna organizará oportunamente el examen de seguimiento del control interno y lo incluirá en el plan de trabajo anual de auditoría interna.
Artículo 26 el Departamento de Auditoría Interna informará sin demora al Consejo de Administración o al Comité de auditoría si, en el curso de su examen, encuentra deficiencias o riesgos importantes en el control interno.
Cuando el Comité de auditoría considere que el control interno de la empresa adolece de defectos o riesgos importantes, el Secretario del Consejo de Administración de la empresa, en nombre del Consejo de Administración, informará oportunamente a la bolsa de Shenzhen y lo revelará. La sociedad revelará en el anuncio los defectos o riesgos importantes existentes en el control interno, las consecuencias que se hayan producido o puedan producirse y las medidas adoptadas o previstas.
Artículo 27 el Departamento de auditoría interna auditará la construcción de proyectos de ingeniería y la adquisición de equipo y materiales importantes de la empresa en diversas formas, prestando especial atención a lo siguiente:
Categoría del proyecto:
1. Si se cumplen los procedimientos de examen y aprobación pertinentes y si se lleva a cabo un estudio a fondo de la viabilidad económica y técnica;
2. Si la licitación se lleva a cabo de conformidad con las normas, si el proceso de licitación es legal y conforme y si el resultado de la licitación es óptimo;
3. Si las cuentas definitivas de terminación se tramitan a tiempo después de la terminación del proyecto, si la producción se lleva a cabo a tiempo y si se alcanzan los beneficios previstos, etc.
Categoría de adquisición de equipo y materiales:
1. Si las disposiciones relativas a la licitación pública, la negociación de ofertas y la comparación de precios se aplican de conformidad con las disposiciones pertinentes del sistema;
2. Si el precio de compra es justo y razonable, etc.
Artículo 28 el Departamento de Auditoría Interna llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido acontecimientos importantes de inversión extranjera. Al auditar las inversiones en el extranjero, se prestará especial atención a los siguientes aspectos:
Si la inversión extranjera cumple los procedimientos de examen y aprobación de conformidad con las disposiciones pertinentes;
Ii) Si el contrato se celebra de conformidad con el contenido de la aprobación y si el contrato se cumple normalmente;
Iii) Si se nombra a una persona especial o se establece un organismo especializado para que estudie y evalúe la viabilidad, el riesgo y los ingresos de los principales proyectos de inversión
