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Sistema de gestión de la auditoría interna
Capítulo I Disposiciones generales
Artículo 1 a fin de mejorar la estructura de Gobierno de las personas jurídicas, normalizar el comportamiento económico de las empresas, salvaguardar los derechos e intereses legítimos de los inversores, aclarar las responsabilidades de las instituciones y el personal de auditoría interna, desempeñar el papel de la auditoría interna en el fortalecimiento del control interno, la mejora de la Gestión Empresarial y la mejora de los beneficios económicos, y realizar la normalización y sistematización de la labor de auditoría interna. Este sistema se formula de conformidad con la Ley de auditoría de la República Popular China, las disposiciones de la Oficina de auditoría relativas a la auditoría interna, los Estatutos de la sociedad y otras leyes y reglamentos, y teniendo en cuenta la situación real de la sociedad.
Artículo 2 el término “trabajo de auditoría interna” mencionado en el presente sistema se refiere a las actividades independientes y objetivas de confirmación y consulta realizadas por la institución o el personal de auditoría interna de la empresa sobre la eficacia del control interno y la gestión de riesgos, la autenticidad y exhaustividad de la información financiera y la eficiencia y Eficacia de las actividades operacionales.
El término “personal de auditoría” mencionado en el presente sistema se refiere al personal que participa en la labor de auditoría de la empresa, incluido el personal de auditoría a tiempo completo del Departamento de auditoría, as í como el personal transferido del Departamento no de auditoría y prestado para realizar la labor de auditoría a corto plazo.
Artículo 3 el término “objeto auditado” mencionado en el presente sistema se refiere en particular a las instituciones internas de la sociedad, las oficinas directamente dependientes en el país y en el extranjero, las filiales de propiedad total o de cartera en el país y en el extranjero y sus sucursales directamente dependientes (incluidas las filiales de control) y a las personas responsables pertinentes de esas instituciones.
Artículo 4 el término “control interno” mencionado en el presente sistema se refiere al proceso mediante el cual el Consejo de Administración, la Junta de supervisores, el personal directivo superior y otras personas interesadas de la sociedad ofrecen garantías razonables para lograr los siguientes objetivos:
Cumplir las leyes, reglamentos, normas y otras disposiciones pertinentes del Estado;
Mejorar la eficiencia y el efecto de la gestión de la empresa;
Garantizar la seguridad de los activos de la empresa;
Artículo 5 la sociedad establecerá y perfeccionará el sistema de auditoría interna de conformidad con las leyes, reglamentos, normas y reglamentos pertinentes del Estado y teniendo en cuenta las características de la industria y la producción y el funcionamiento de la sociedad, a fin de prevenir y controlar los riesgos de la sociedad. El sistema de Auditoría Interna será examinado y aprobado por el Consejo de Administración.
Artículo 6 el Consejo de Administración de la sociedad será responsable del establecimiento, la perfección y la aplicación efectiva del sistema de control interno, y el Consejo de Administración examinará y aprobará un importante sistema de control interno.
Capítulo II instituciones y personal de auditoría interna
Artículo 7 la sociedad establecerá un Comité de auditoría bajo el Consejo de Administración y establecerá las normas de trabajo del Comité de auditoría. Todos los miembros del Comité de auditoría estarán compuestos por directores, de los cuales más de la mitad serán directores independientes y actuarán como convocantes, y al menos un director independiente será un profesional contable.
Artículo 8 la sociedad establecerá un Departamento de auditoría interna para examinar y supervisar la autenticidad e integridad de la información financiera de la sociedad, el establecimiento y la aplicación del sistema de control interno, etc. El Departamento de auditoría interna es responsable ante el Comité de Auditoría e informa al respecto.
Artículo 9 el Director del Departamento de Auditoría Interna será nombrado a tiempo completo por el Comité de auditoría y nombrado o destituido por el Consejo de Administración. La sociedad revelará los antecedentes educativos, el título profesional, la experiencia laboral de la persona encargada del Departamento de auditoría interna y si existe alguna relación conexa con los accionistas controladores y los controladores reales de la sociedad (en caso de cotización en bolsa).
El Departamento de auditoría debería disponer de Auditores a tiempo completo con los conocimientos especializados necesarios, la capacidad profesional correspondiente y una buena ética profesional para llevar a cabo la auditoría interna.
Artículo 10 los auditores tendrán las siguientes competencias profesionales básicas:
Dominar las normas de auditoría interna y los procedimientos de auditoría interna;
Estar familiarizado con el contenido de la auditoría interna y las técnicas de funcionamiento de la auditoría interna;
Familiarizarse con el proceso de producción y gestión de la empresa y los conocimientos económicos y empresariales conexos;
Comprender los sistemas de gestión y los principios de contabilidad financiera de la empresa.
Además de las condiciones mencionadas, el Jefe del Departamento de auditoría también tendrá títulos profesionales y técnicos de pregrado o superior o de nivel medio o superior en contabilidad, auditoría o gestión empresarial, y más de 3 años de experiencia laboral pertinente en auditoría, contabilidad, derecho, etc.
Los auditores internos deben tener cierta calidad política, capacidad profesional, experiencia en auditoría y buena capacidad de comunicación interpersonal, a fin de garantizar que la labor de auditoría interna se lleve a cabo de manera eficaz.
Artículo 11 el Departamento de auditoría interna mantendrá su independencia y no podrá estar bajo la dirección del Departamento de finanzas ni trabajar con él.
Todas las instituciones internas de la sociedad, las filiales de control de acciones y las sociedades de participación en acciones que tengan una influencia significativa cooperarán con el Departamento de auditoría interna en el desempeño de sus funciones de conformidad con la ley y no obstaculizarán el trabajo del Departamento de auditoría interna.
Artículo 12 los auditores internos mantendrán la competencia profesional correspondiente mediante la educación de seguimiento.
Artículo 13 cuando los Auditores ejerzan sus funciones y facultades de conformidad con las disposiciones del sistema de sociedades, los departamentos o personas auditados proporcionarán oportunamente a los auditores los datos pertinentes y no podrán negarse, obstruir, destruir o tomar represalias.
Artículo 14 los auditores serán imparciales, objetivos, diligentes, confidenciales y competentes. Los auditores internos deben auditar de conformidad con la ley, ser leales a sus deberes, atenerse a los principios, ser objetivos y justos, ser honestos y honestos en el desempeño de sus funciones, y no deben abusar de su poder, practicar favoritismo, cometer malas prácticas y descuidar sus deberes.
Artículo 15 los auditores, en el desempeño de sus diversas tareas de auditoría, tendrán un alto sentido de responsabilidad profesional, ejercerán correctamente sus funciones y facultades, no crearán dificultades intencionales para el objeto auditado, aprovecharán su poder para fines egoístas, ni descuidarán sus funciones, retrasarán ni retrasarán su labor; No sucumbir a la voluntad de los demás, no ocultar la verdad de los hechos, completar la tarea de auditoría de alta calidad y eficiencia.
Artículo 16 la auditoría interna de la empresa se llevará a cabo mediante un sistema de evitación, y los auditores internos, al llevar a cabo su labor de auditoría interna, se retirarán si tienen algún interés en el objeto auditado o en el asunto auditado.
Capítulo III contenido y responsabilidades del trabajo
Artículo 17 al dirigir y supervisar la labor de los departamentos de auditoría interna, el Comité de auditoría desempeñará las siguientes funciones principales:
Orientar y supervisar el establecimiento y la aplicación del sistema de auditoría interna;
Revisar el plan de trabajo anual de auditoría interna de la empresa;
Supervisar la aplicación del plan de auditoría interna de la empresa;
Orientar el funcionamiento eficaz del Departamento de auditoría interna; el Departamento de Auditoría Interna informará al Comité de auditoría; los informes de auditoría presentados por el Departamento de auditoría interna a la administración, el plan de rectificación de los problemas de auditoría y la situación de rectificación se presentarán simultáneamente al Comité de auditoría;
Informar al Consejo de Administración sobre el progreso, la calidad y los principales problemas detectados en la auditoría interna;
Coordinar la relación entre el Departamento de auditoría de la empresa y las empresas contables, las instituciones nacionales de auditoría y otras entidades de auditoría externa.
Artículo 18 el Departamento de auditoría será responsable de la formulación de las normas y reglamentos de auditoría de la empresa y participará en el estudio y la formulación de las normas y reglamentos pertinentes de la empresa. Preparar el plan de trabajo de auditoría interna de la empresa.
Artículo 19 el Departamento de auditoría desempeñará las siguientes funciones principales:
Examinar y evaluar la integridad, racionalidad y eficacia del sistema de control interno de las instituciones internas de la empresa, las filiales de control y las empresas que cotizan en bolsa;
Auditoría de la legalidad, el cumplimiento, la autenticidad y la exhaustividad de los ingresos y gastos financieros y las actividades económicas conexas, incluidos, entre otros, los informes financieros, los informes de rendimiento y la información financiera predictiva divulgada;
Iii) ayudar a establecer y mejorar el mecanismo de lucha contra el fraude, determinar las esferas prioritarias, los vínculos clave y el contenido principal de la lucha contra el fraude y prestar atención e inspeccionar razonablemente las posibles prácticas fraudulentas en el proceso de auditoría;
Informar al Comité de auditoría al menos trimestralmente sobre la ejecución del plan de auditoría interna y los problemas detectados en la auditoría interna;
Ser responsable de la Organización de la investigación empresarial sobre la auditoría interna y de la capacitación del personal de auditoría;
Prestar asistencia a los superiores y a las instituciones de auditoría externa en la auditoría de la empresa;
Otras cuestiones de auditoría asignadas por el Consejo de Administración y el Comité de auditoría de la empresa.
Artículo 20 el Departamento de Auditoría presentará al Comité de auditoría, dos meses antes del final de cada ejercicio contable, un plan de trabajo de auditoría interna para el año siguiente y, en un plazo de dos meses a partir del final de cada ejercicio contable, un informe sobre la labor de auditoría interna para el año anterior al Comité de auditoría.
El Departamento de auditoría auditará las inversiones extranjeras importantes, la compra y venta de activos, las garantías externas y las transacciones conexas.
Artículo 21 el Departamento de auditoría interna inspeccionará el depósito y la utilización de los fondos recaudados al menos una vez cada trimestre e informará oportunamente al Comité de auditoría de los resultados de la inspección.
Si el Comité de auditoría considera que la gestión de los fondos recaudados por la empresa presenta irregularidades importantes, riesgos importantes o que el Departamento de auditoría interna no ha presentado un informe sobre los resultados de la inspección de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior, informará sin demora al Consejo de Administración. El Consejo de Administración informará a la bolsa en un plazo de dos días laborables a partir de la recepción del informe del Comité de auditoría y hará un anuncio público (si se cotiza en bolsa). El contenido del anuncio incluye las violaciones graves de la gestión de los fondos recaudados, los riesgos graves, las consecuencias que se han producido o pueden producirse y las medidas que se han adoptado o se proponen adoptar.
Artículo 22 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría sobre la base de los vínculos comerciales y, a la luz de la situación real, evaluará la racionalidad y la eficacia de la aplicación de los planes de control interno relacionados con los informes financieros y la divulgación de información.
Artículo 23 en general, la auditoría interna abarcará todos los vínculos comerciales relacionados con la presentación de informes financieros y la divulgación de información en las actividades operacionales de la empresa, incluidos, entre otros, los bienes vendidos y la recaudación, la adquisición y el pago, la gestión de inventarios, la gestión de activos fijos, la gestión de fondos, la gestión de inversiones y Finanzas, la gestión de los recursos humanos y la gestión de la divulgación de información integrada sobre el sistema de información, etc.
El Departamento de auditoría puede ajustar los vínculos comerciales mencionados de acuerdo con la industria y las características de producción de la empresa.
Artículo 24 las pruebas de auditoría obtenidas por el personal del Departamento de auditoría serán suficientes, pertinentes y fiables. El auditor de la empresa registrará clara y completamente el nombre, la fuente, el contenido y el tiempo de las pruebas de auditoría obtenidas en el documento de trabajo.
Artículo 25 durante la auditoría, los auditores internos prepararán y revisarán los documentos de trabajo de auditoría de conformidad con las disposiciones pertinentes y, una vez terminado el proyecto de auditoría, clasificarán y archivarán oportunamente los documentos de trabajo de auditoría. Artículo 26 los auditores internos mantendrán una actitud de trabajo estricta y, cuando la información proporcionada por el Departamento auditado sea verdadera y completa, reflejarán objetivamente los problemas encontrados e informarán oportunamente al Consejo de Administración. En caso de que el informe sea falso, será responsable de la auditoría. Si el Departamento auditado no proporciona fielmente toda la información necesaria para la auditoría, lo que afecta al juicio del Auditor, se investigará la responsabilidad del personal pertinente.
Capítulo IV Aplicación concreta de la labor
Artículo 27 el Departamento de auditoría, de conformidad con las disposiciones pertinentes, aplicará los procedimientos de examen apropiados para evaluar la eficacia del control interno de la empresa y presentará al menos un informe anual de evaluación del control interno al Comité de auditoría.
En el informe de evaluación se describirán el propósito, el alcance, las conclusiones y las recomendaciones del examen y la evaluación del control interno.
Artículo 28 el alcance del examen y la evaluación del control interno incluirá el establecimiento y la aplicación de controles internos relacionados con los informes financieros y la divulgación de información.
El Departamento de auditoría se centrará en la integridad, racionalidad y eficacia de los sistemas de control interno relativos a las transacciones de fondos no operacionales de gran cuantía, las inversiones en el extranjero, la compra y venta de activos, las garantías externas, las transacciones conexas, el uso de fondos recaudados y la divulgación de información.
Artículo 29 el Departamento de auditoría supervisará e instará a los departamentos responsables pertinentes a que designen medidas correctivas y plazos para las deficiencias de control interno detectadas durante el examen, y llevará a cabo un examen de seguimiento del control interno para supervisar la aplicación de las medidas correctivas.
El Jefe del Departamento de Auditoría organizará oportunamente el examen de seguimiento del control interno y lo incluirá en el plan de trabajo anual de auditoría interna.
Artículo 30 el Departamento de auditoría informará sin demora al Comité de auditoría de cualquier defecto o riesgo importante en el control interno durante el examen.
Si el Comité de auditoría considera que el control interno de la empresa adolece de defectos o riesgos importantes, informará oportunamente al Consejo de Administración e incluirá los siguientes elementos: defectos o riesgos importantes en el control interno, las consecuencias que se hayan producido o puedan producirse y las medidas adoptadas o previstas.
Artículo 31 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido acontecimientos importantes de inversión extranjera. Al auditar las inversiones en el extranjero, se prestará especial atención a los siguientes aspectos:
Si la inversión extranjera cumple los procedimientos de examen y aprobación de conformidad con las disposiciones pertinentes;
Ii) Si el contrato se celebra de conformidad con el contenido de la aprobación y si el contrato se cumple normalmente;
El riesgo de inversión y el rendimiento de la inversión, y el seguimiento y la supervisión del progreso de los principales proyectos de inversión;
Cuando se trate de Asuntos financieros encomendados, se prestará atención a si la empresa delega la autoridad de examen y aprobación de la gestión financiera encomendada a los directores individuales o a la dirección de la empresa, si los registros de buena fe, el Estado de funcionamiento y la situación financiera del Fideicomisario son buenos o no, y si se nombrará a una persona especial para que siga de cerca el progreso de la gestión financiera encomendada;
En cuanto a las cuestiones relativas a la inversión en valores, se prestará atención a si la empresa ha establecido un sistema especial de control interno para las actividades de inversión en valores, si la escala de la inversión afecta al funcionamiento normal de la empresa, si la fuente de los fondos es su propio capital, si el riesgo de inversión supera el alcance tolerable de la empresa, si utiliza la cuenta de otra persona o proporciona fondos para la inversión en valores, y si el director independiente emite una opinión.
Artículo 32 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido importantes compras y ventas de activos. Al auditar la compra y venta de activos, se prestará especial atención a lo siguiente:
Si la compra y venta de activos cumple los procedimientos de examen y aprobación de conformidad con las disposiciones pertinentes;
Ii) Si el contrato se celebra de conformidad con el contenido de la aprobación y si el contrato se cumple normalmente;
Iii) Si el Estado de funcionamiento de los activos adquiridos es coherente con las expectativas;
Iv) Si la adquisición de bienes entraña la Constitución de una garantía, una hipoteca, una prenda u otras restricciones a la transferencia, as í como litigios, arbitraje y otras cuestiones controvertidas importantes.
Artículo 33 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido importantes cuestiones de garantía externa. Al auditar las garantías externas, se prestará especial atención a los siguientes elementos:
Si la garantía externa cumple los procedimientos de examen y aprobación de conformidad con las disposiciones pertinentes;
Ii) Si el riesgo de garantía está fuera del alcance de la empresa y si los registros de buena fe, las condiciones de funcionamiento y la situación financiera de la parte garantizada son buenos;
Iii) Si la parte garantizada ofrece una contragarantía y si la contragarantía es ejecutable;
Iv) Si el director independiente emite una opinión;
V) Si se nombra a una persona especial para que preste atención continua a la situación operacional y financiera de la parte garantizada.
Artículo 34 el Departamento de auditoría llevará a cabo la auditoría a tiempo después de que se hayan producido transacciones conexas importantes. Al auditar las transacciones con partes vinculadas
