La decisión de la Oficina Reguladora de valores de Shenzhen sobre la emisión de una carta de advertencia a Dahua Certified Public Accountants (Special general Partnership) y a Hu jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun y Luo JiYun Certified Public Accountants (decisión sobre medidas de supervisión administrativa (2022) Nº 44), publicada recientemente en el sitio web de la Oficina Reguladora de valores de China, muestra que, de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de valores de la República Popular China, Shenzhen Security Regulatory Bureau carried out Special Inspection on the Annual Report Auditing projects from 2018 to 2020 by Dahua Certified Public Accountants firm (Special general Partnership, Dahua Certified Public Accountants) and the Certified Public Accountants Hu jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun and Luo JiYun. Según la investigación, existen los siguientes problemas:
1. No evaluar cuidadosamente el riesgo de inexactitudes significativas de los fondos monetarios. En el informe anual de la empresa en 2020 se reveló que se habían congelado varias cuentas bancarias y que había grandes y frecuentes transacciones financieras con partes vinculadas y algunas instituciones no financieras durante el período de que se informa. En el examen se llegó a la conclusión de que el formulario de evaluación de los factores de riesgo de fraude de Dahua certificó que "la empresa tiene motivos para presentar falsamente los estados financieros a fin de cumplir los requisitos de financiación", pero no evaluó cuidadosamente si los motivos de fraude dan lugar a un riesgo significativo de error en El nivel de los estados financieros y el nivel de identificación de la empresa en el proceso de evaluación de riesgos, y consideró si se trataba de un riesgo especial. La situación anterior no se ajusta a las disposiciones de los artículos 28 y 30 de las normas de auditoría no. 1211 de China para contadores públicos certificados - Identificación y evaluación del riesgo de inexactitudes significativas mediante la comprensión de la entidad auditada y su entorno.
En segundo lugar, comprender que el control interno es una mera formalidad. The Inspection found that Dahua Institute of Accountants in 2020 to the energy Internal Control of the Russian form of Knowledge. En primer lugar, no se identifican los puntos de control clave relacionados con la auditoría. Al comprender el control interno de la empresa, no se identifican como puntos de control clave los puntos de entrada y salida de las compras y las ventas si se preparan los documentos de entrada y las ventas se registran en el período contable correcto. La segunda es la contradicción entre el control interno y la conclusión de la auditoría. El documento de auditoría registra que el control de "la empresa no inspecciona y limpia la cuenta bancaria y la autoridad bancaria en línea", "el negocio de pago de fondos obtiene un tratamiento contable real y preciso" no se lleva a cabo, pero todavía llega a la conclusión de que "el diseño de control es eficaz y Se lleva a cabo", que es contradictorio. En tercer lugar, la aplicación de la prueba de paso no es suficiente para apoyar el diseño del control interno y la conclusión de que el funcionamiento es eficaz. En el ciclo de ventas y cobro, la prueba de paso a través de los registros de "aprobación y registro preciso de la cancelación de deudas incobrables" es sólo "visitar al Director del Departamento de Finanzas para confirmar si el saldo de las cuentas por cobrar de la empresa se reserva para deudas incobrables de acuerdo con la política financiera de la empresa". No se obtienen pruebas de auditoría suficientes y adecuadas para el control de la aprobación de la cancelación de deudas incobrables, y no se adjuntan registros de entrevistas del Director del Departamento de Finanzas. En cuarto lugar, la situación comercial de la empresa registrada en el documento de auditoría no es coherente con la situación real. Por ejemplo, el nombre del Director General y del cajero de la empresa que registra el ciclo de ventas y recaudación no es coherente con la situación real de la empresa; La distribución de los gastos de fabricación registrados en el ciclo de producción y almacenamiento no es coherente con la situación real de la empresa; También hay copias directas de otros documentos de auditoría sin cambios. Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones de los artículos 15 y 16 de las normas de auditoría de la CPA No. 1211 - Identificación y evaluación del riesgo de inexactitudes significativas mediante la comprensión de la entidad auditada y su entorno, y a los artículos 10, 11 y 15 de las normas de auditoría de la CPA No. 1301 - pruebas de auditoría.
La ejecución de la prueba de control no está en su lugar. The Inspection found that Dahua Institute of Accountants in 2020 on the energy Internal Control Testing in the implementation of the Insurance. En primer lugar, no se han obtenido pruebas suficientes y adecuadas de auditoría de la eficacia del control interno del ciclo de ventas y recaudación. Los ingresos de explotación se identifican como un riesgo importante de inexactitud en el nivel de identificación. Cuando se lleva a cabo la prueba de control del ciclo de ventas y cobro, sólo se prueban los dos puntos de control que han sido aprobados por el contrato y las cláusulas contractuales selladas por ambas partes, y no se prueban los puntos de control clave, como el envío de ventas, la corrección del período contable y la recaudación de cuentas por cobrar, etc., para llegar a la conclusión de que el control del ciclo de ventas y cobro es eficaz. No se obtuvieron pruebas suficientes y adecuadas de auditoría de la eficacia de las operaciones de control relacionadas con el ciclo. En segundo lugar, las pruebas de control obtenidas por las pruebas de auditoría no son suficientes para apoyar las conclusiones de la auditoría. La fecha de la orden de recepción adjunta al comprobante de marzo de 2020 extraído de la prueba de control del ciclo de compra y pago es diciembre de 2019, pero no se presta atención a la confirmación de la compra entre períodos de la empresa, por lo que se llega a la conclusión de que el control de la operación de "registro de transacciones de artículos adquiridos en el período apropiado" es eficaz. En tercer lugar, el tamaño de la muestra de la prueba de control de la ejecución del control interno de los fondos monetarios es insuficiente. Por ejemplo, en las pruebas de control interno para comprobar la coherencia de los Estados de cuenta bancarios, el Diario de depósitos bancarios y el libro mayor general, sólo se toma una muestra para llegar a la conclusión de que "la comprobación es coherente y el control funciona eficazmente", y no se toma una muestra suficiente para reducir El riesgo de muestreo a un nivel aceptable de bajo nivel. La situación anterior no se ajusta a las disposiciones de los artículos 8, 9 y 10 de las normas de auditoría de la CPA No. 1231 - Medidas para hacer frente al riesgo de inexactitudes significativas en la evaluación, los artículos 16 y 17 de las normas de auditoría de la CPA No. 1314 - muestreo de auditoría y el Artículo 14 de las normas de auditoría de la CPA No. 1301 - pruebas de auditoría.
4. No mantener las sospechas profesionales adecuadas sobre el fraude de la empresa. La inspección de la empresa reveló que la cuenta de sisheng Energy China Merchants Bank Co.Ltd(600036) 755920127210904 recibió 50 millones de yuan transferidos de Changde Dinghe Science and Technology Industry Investment Fund Partnership (Limited Partnership) en junio de 2018. En septiembre de 2018, la empresa transfirió 50 millones de yuan a la parte vinculada Shenzhen shengsheng Equity Investment Enterprise (Limited Partnership), y la empresa no llevó a cabo el tratamiento contable de la transferencia de 50 millones de yuan. En noviembre de 2018, la empresa cancelará directamente las cuentas por cobrar de cinco empresas con 4,5 millones de yuan de las cuentas corrientes de inversión recibidas por shengsheng, pero no registrará otras cuentas por pagar a las partes vinculadas; En noviembre de 2020 y enero de 2021, la empresa registró falsamente en el sistema financiero la recepción de 30 millones de yuan y 20 millones de yuan de fondos de inversión sin recibir realmente fondos, y las cuentas por pagar y otras cuentas por pagar se cancelaron falsamente. La situación anterior ha dado lugar a una divulgación falsa de las transacciones financieras no operacionales de las partes vinculadas en el informe anual de la empresa de 2018 a 2020.
The Inspection found that the dasheng Energy Audit in 2018 and 2020 did not maintain the proper Professional suspicion of some Anomaly leads, Further Auditing procedures were implemented, and no Company related Fraud was found. En primer lugar, el borrador del Fondo Monetario de sisheng Energy 2018 muestra que la cantidad actual de préstamos y créditos de la cuenta es de 500 yuan y 500 Yuan, respectivamente. Al comprobar los Estados de cuenta bancarios de la cuenta, no se mantuvieron las sospechas profesionales debidas, no se prestó atención a la cuenta bancaria recibida en junio de 2018 de la transferencia de capital de 50 millones de yuan de Dinghe kechuang y a la situación anormal de la transferencia de 50 millones de yuan a la inversión de shengsheng de La parte vinculada en septiembre de 2018. En segundo lugar, en noviembre de 2020 se abrió la cuenta de energía de la empresa, que es la cuenta bancaria más grande en el período en curso.
Dahua Certified Public Accountants obtained the Bank Statement of this account for 2020, which indicated that the amount of Borrowing and crediting amounts during the reporting period of this account were 453 Yuan and 135016 Yuan, respectively, and that there was a significant Difference with the amount recorded in the Monetary Fund schedule. No se han mantenido las sospechas profesionales debidas, no se han llevado a cabo controles bidireccionales de los ingresos y gastos de las cuentas bancarias y no se han detectado fraudes en las transacciones ficticias de fondos monetarios de la empresa. En tercer lugar, en la prueba de los detalles de la ejecución de los depósitos bancarios de la empresa en 2020, se extrajeron dos comprobantes de que la empresa había recibido 30 millones de yuan de fondos de inversión de Dinghe kechuang en 2020 y había reembolsado a las partes vinculadas la inversión de shengsheng 212488 millones de yuan de otras cuentas por pagar. No se han verificado los comprobantes originales de los comprobantes de ingresos y gastos de los fondos monetarios mencionados anteriormente, no se ha encontrado que las copias escaneadas de los recibos bancarios retenidos en los documentos de auditoría sean falsificadas y no se hayan encontrado fraudes en las transacciones ficticias de fondos monetarios de la empresa. En cuarto lugar, en la prueba de los detalles de la ejecución de las cuentas por cobrar de la empresa en 2018, se extrajeron los comprobantes 76, 183 y 182 de la empresa en noviembre de 2018. Se recibieron tres cuentas por cobrar de la empresa, respectivamente, y se comprobó el recibo del Banco en el registro de Documentos de auditoría. Sin embargo, los tres recibos anteriores son la parte vinculada de la empresa shengsheng Investment, los recibos no se adjuntan al Acuerdo de pago por encargo. La prueba de los detalles de las cuentas por cobrar no se llevó a cabo adecuadamente, y no se mantuvieron las sospechas profesionales de que los nombres de las unidades de cobro y los clientes de las cuentas por cobrar no eran los mismos.
Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones del artículo 28 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría, el artículo 13 de las normas de auditoría de la CPA No. 1141 - responsabilidades relacionadas con el fraude en la auditoría de los estados financieros y los artículos 10, 11 y 15 de las normas de auditoría de la CPA No. 1301 - pruebas de auditoría.
No juzgar adecuadamente si el tratamiento contable parcial de la empresa se ajusta a las normas contables para las empresas. En 2020, la empresa transfirió el 29,34% de las acciones de la filial Hunan sisheng New Energy Co., Ltd. A Dinghe kechuang, y los ingresos de inversión de 32.396000 Yuan se confirmaron en el informe de la empresa matriz. Cuando el acuerdo pertinente vaya acompañado de una obligación de recompra de acciones y se prevea una gran posibilidad de desencadenar una cláusula de recompra, la empresa medirá las transacciones mencionadas como instrumentos de renta variable, lo que no se ajusta a lo dispuesto en el artículo 4 de las normas contables para las empresas no. 22 - reconocimiento y medición de instrumentos financieros. La empresa también tiene en 2019 y 2020 recibirá 5 millones de yuan de subsidios gubernamentales relacionados con activos en una sola vez en las pérdidas y ganancias corrientes; Sobre la base de "dos exenciones y tres reducciones a la mitad", no se han incluido ni amortizado los alquileres de las instalaciones en 2019 y 2020 que no cumplan las normas contables para las empresas. The Inspection found that Dahua Accounting Institute conducted Auditing the financial statements of sisheng Energy in 2019 and 2020, the above - mentioned Accounting Treatment of the company is not in compliance with the provisions of the accounting standards for Enterprises for Appropriate Professional Judgment. La situación anterior no se ajusta a las disposiciones pertinentes del artículo 29 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría.
Los procedimientos de auditoría de los fondos monetarios no se han aplicado plenamente. The Inspection found that Dahua Certified Public Accountants had not obtained sufficient and appropriate Auditing Evidence for the completeness of Banking Accounts when Auditing the Annual Report 2020 of sisheng Energy. Los detalles de las cuentas bancarias derivados únicamente del sistema financiero de la empresa se concilian con la lista de apertura de la cuenta bancaria, no se verifica la integridad de la cuenta bancaria de la empresa de la lista de apertura de la cuenta bancaria, no se presta atención a las tres cuentas bancarias enumeradas en la lista de apertura de La cuenta bancaria que no se registran en la lista de detalles de los fondos monetarios de la empresa y no se llevan a cabo nuevos procedimientos de auditoría. Además, la conciliación de la lista de cuentas bancarias de la empresa con la información sobre la apertura de cuentas es una formalidad. Todas las cuentas bancarias se registran en la "lista de cuentas bancarias y la lista de comprobación de la información sobre la apertura de cuentas", pero la lista de apertura de cuentas muestra que algunas cuentas bancarias de la empresa han sido canceladas, y los registros de documentos no se ajustan a la situación real de la empresa. Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones del artículo 10 de las normas de auditoría no. 1301 - pruebas de auditoría para contadores públicos certificados de China.
7. The Procedure of letter certification is not in place. En primer lugar, no se ha mantenido el control adecuado del procedimiento de correspondencia. En el proceso de auditoría de dasheng Energy 2020, Dahua Certified Public Accountants llevó a cabo el procedimiento de carta de crédito para 22 cuentas por cobrar de clientes de la empresa matriz y subsidiaria, y señaló que 13 de ellos tenían direcciones de correo electrónico y direcciones registradas inconsistentes. Sin embargo, no hay duda de que la dirección de envío de cada carta es hotel o apartamento, la dirección de envío de Shenzhen tianxie Technology Investment Co., Ltd. Es la misma que la de Shenzhen Desheng Investment Co., Ltd., la dirección de respuesta de Shenzhen yishe Electronic Digital Technology Co., Ltd. No es la misma que la dirección de envío de la Carta, y el destinatario de la Carta de respuesta de cuentas por cobrar de Dongguan yuna Electronic Co., Ltd. Es Wu xiaoxiong, Secretario de Administración de energía de la empresa, etc. Aplicar nuevos procedimientos de auditoría para investigar las causas de las anomalías. En segundo lugar, no se han aplicado procedimientos de cartas de crédito a todas las cuentas bancarias, y la información de la Carta de consulta bancaria no está completa. En el proceso de auditoría de la empresa en 2020, no se llevó a cabo ningún procedimiento de correspondencia para las dos cuentas con un saldo y un saldo nulos, ni se registraron las razones de la falta de correspondencia en el documento de auditoría. En algunas cartas de investigación bancaria, sólo se pide a los bancos que confirmen y respondan a la información sobre "depósitos bancarios". En otras cartas de investigación, como los préstamos bancarios, las cuentas canceladas en el período en curso y el importe de la ocurrencia, se indica la "Carta de no correspondencia". En tercer lugar, no se obtuvieron más pruebas de auditoría de la Carta de respuesta de la Carta de investigación, que puede tener dudas sobre la fiabilidad. En el caso de que se conozcan graves diferencias y litigios entre skykey Technologies y XS Energy en relación con las cuentas por cobrar, no se han mantenido las sospechas profesionales debidas sobre las circunstancias excepcionales que no se ajustan a la lógica comercial general, como la recepción de la Carta de confirmación de skykey Technologies en el momento de la revisión de 2020, se ha juzgado cuidadosamente la fiabilidad de la Carta de confirmación y se han obtenido nuevas pruebas de auditoría para disipar esas dudas. En cuarto lugar, los procedimientos alternativos no se ejecutan en su lugar. Si no se lleva a cabo una prueba de sustitución de las cuentas corrientes individuales no devueltas; Cuando se realizan pruebas de sustitución de cuentas por cobrar de clientes individuales, no se rellena parte de la información, como el conocimiento de embarque, el conocimiento de embarque, la factura de venta, etc., ni se registran las razones pertinentes, por lo que la prueba de sustitución no se lleva a cabo adecuadamente; Algunos bancos respondieron con un certificado de crédito, sólo confirmaron el saldo final de la cuenta bancaria, y no aplicaron ningún procedimiento alternativo para determinar si los fondos no confirmados en la respuesta eran limitados. Para las siete cuentas bancarias que no respondieron, sólo se comprobó si el saldo de los Estados de cuenta bancarios era coherente con el saldo del libro mayor subsidiario del Banco de la empresa, y el procedimiento de sustitución no era suficiente. En quinto lugar, no se llevaron a cabo nuevos procedimientos de auditoría de las discrepancias en la respuesta. En la Carta de consulta de la sucursal de la estación de tren de Changde de la provincia de Hunan se indica que la cuenta está congelada y la respuesta del Banco indica que no está congelada. Esta discrepancia no se registró en la documentación ni se adoptaron nuevos procedimientos de auditoría para investigar las razones de la discrepancia. En sexto lugar, hay muchos errores en la preparación de los documentos de la Carta. Por ejemplo, "Resumen de los depósitos bancarios y otras cartas de fondos monetarios", algunos números de cuenta bancaria llenan incorrectamente, los números de índice no coinciden con los números de índice en la esquina superior derecha de la Carta de consulta bancaria y otros problemas.
Estas circunstancias no se ajustan al artículo 28 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría, al artículo 12, al artículo 14, al artículo 17, al artículo 19 y al artículo 21 de las normas de auditoría de la CPA No. 1131 - Proyecto de documento de trabajo de auditoría. Las disposiciones del artículo 13.
Los procedimientos de auditoría de los ingresos no se han aplicado plenamente. En primer lugar, el procedimiento analítico de los ingresos es formalizado.
En 2020, los ingresos básicos de la empresa matriz de energía se redujeron un 56% año tras año. En la nota de auditoría de la "hoja de análisis de ventas de negocios / productos" se registra que "las ventas de núcleos aumentaron en este período debido a que la empresa realizó parte del comercio en el período en curso, por lo que las ventas y ventas de núcleos aumentaron en parte". La nota analítica no es coherente con la situación real de la empresa. En segundo lugar, no hay duda profesional sobre la fiabilidad de las pruebas de auditoría. Durante la ejecución del procedimiento de auditoría de los ingresos de explotación de la empresa en 2020, se obtuvieron algunos contratos de venta y pedidos, pero no se mantuvieron las sospechas profesionales debidas, se prestó la debida atención a la situación anormal de la inconsistencia evidente entre la empresa y los dos pedidos firmados por Shenzhen Lanhai Jiahe Electronic Technology Co., Ltd. Y se llevaron a cabo nuevos procedimientos de auditoría. Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones del artículo 28 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría, el artículo 5 de las normas de auditoría de la CPA No. 1313 - procedimientos de análisis y el artículo 15 de las normas de auditoría de la CPA No. 1301 - pruebas de auditoría.
Los procedimientos de auditoría de las pérdidas por deterioro del valor del crédito no se han aplicado plenamente. La inspección reveló que Dahua certificó la pérdida por deterioro del valor del crédito como un riesgo importante de inexactitud en el nivel de reconocimiento durante la auditoría de 2020, y sólo calculó la pérdida por deterioro del valor del crédito de acuerdo con el método de envejecimiento para todos los saldos de las cuentas por cobrar de la empresa. Después de saber que había graves diferencias y litigios sobre la calidad de los productos entre la empresa y la empresa en 2020, Shenzhen yihuishe Electronic Digital Technology Co., Ltd. Guizhou bainawei INTELLIGENT TECHNOLOGY Co., Ltd. No tiene bienes ejecutables, no se basa en la capacidad de reembolso de clientes específicos para analizar la recuperabilidad de las cuentas por cobrar individuales importantes mencionadas anteriormente, no se evalúa adecuadamente la racionalidad de las cuentas por cobrar con signos evidentes de deterioro del valor de las pérdidas por deterioro del valor de Las cuentas por cobrar calculadas de acuerdo con el método de envejecimiento de las cuentas por cobrar, la aplicación del procedimiento de auditoría de las pérdidas por deterioro del valor del crédito no está en su lugar. Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones de los artículos 18 y 23 de las normas de auditoría de la CPA No. 1321 - estimaciones contables de auditoría (incluidas las estimaciones contables del valor razonable) y la divulgación conexa.
Los procedimientos de auditoría de las pérdidas por deterioro del valor de los activos no se han aplicado plenamente. The Inspection found that Dahua Accountants to the asset loss Auditing procedures of the Sheng Energy 2020 Implementation is not in place. En el caso de los equipos de producción de polímeros con signos de deterioro del valor, no se ha evaluado adecuadamente la racionalidad de que la empresa no realice pruebas de deterioro del valor de los activos fijos; Cuando se lleva a cabo la prueba de deterioro del inventario, no se determina su valor realizable neto de acuerdo con el propósito de la tenencia, y no se lleva a cabo el procedimiento de auditoría de deterioro del inventario. Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones de los artículos 18 y 23 de las normas de auditoría de la CPA No. 1321 - estimaciones contables de auditoría (incluidas las estimaciones contables del valor razonable) y la divulgación conexa.
11. El procedimiento de supervisión del inventario no se ha aplicado plenamente. The Inspection found that Dahua Accountants for the implementation of inventory monitoring procedures are not in place, the inventory Monitoring Details and Inventory Monitoring results summary, Inventory quantity and Accounting quantity of inconsistence with the implementation of further Auditing procedures, investigating the reasons of the difference. Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones de los artículos 10, 13 y 15 de las normas de auditoría no. 1301 de China para contadores públicos certificados - pruebas de auditoría.
Falta de independencia del Director del proyecto. The Inspection found that Luo JiYun, the auditing Officer of Dahua Accountants Institute, as the Field leader of the auditing Project of the Annual Energy Report of sisheng from 2018 to 2020, violated the requirements of Independence of the professional ethics Code and had Economic Interests in the audited Unit. Por ejemplo, en el período de auditoría del informe anual de 2020, el Director General Adjunto de energía de la empresa transfirió 200000 yuan a Luo JiYun a través de su cuenta bancaria personal, y el resumen de la corriente bancaria es "préstamo". Hasta la fecha, los 200000 Yuan no han sido devueltos. En septiembre de 2018, Sheng Energy pagó 50.000 yuan a la cuenta bancaria personal de Luo JiYun, y la factura muestra el cargo de servicio. La situación anterior no se ajusta a las disposiciones del artículo 27 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría, y del artículo 67 del Código de ética profesional de la CPA No. 4 - requisitos de independencia para la auditoría y el examen.
Examen del control de calidad del proyecto. El procedimiento de evaluación de riesgos del proyecto de auditoría energética de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la empresa de energía de la La situación anterior no se ajusta a las disposiciones pertinentes de los artículos 30, 31 y 34 de las normas de auditoría no. 1121 de China para contadores públicos certificados - control de calidad de la auditoría de los estados financieros.
Shenzhen Security Regulatory Bureau found that the above acts are not in conformity with the relevant requirements of the Chinese CPA practitioning standards and violate article 6 of the Regulatory Measures for Public companies not listed in List (Order No. 161 of the c
El sitio web oficial muestra que Dahua Certified Public Accountants fue fundada en 1985, es una de las grandes empresas de contabilidad más grandes de China, es el primer grupo de empresas autorizadas a participar en la calificación de auditoría de la cotización de acciones H en China, 2011 - 2020, en la Asociación China de contadores públicos certificados anunció "la evaluación integral de los asuntos contables 100 información", Dahua 10 años consecutivos de ingresos de negocios en la industria, de los cuales 2016 - 2018, 2020 ocupó el octavo lugar en la industria, Cuarto Instituto de recursos internos.
A través de la investigación del reportero de la red económica de China, se encontró que el 13 de marzo de 2015, la energía de Sheng en la nueva lista de tres paneles, el patrocinador de la compañía de valores Anson Securities Co., Ltd.
El artículo 9 de las directrices para la supervisión continua de las empresas de valores patrocinadas por el sistema nacional de transferencia de acciones de las pequeñas y medianas empresas (para su aplicación experimental) estipula que las empresas de valores patrocinadas supervisarán a las empresas que cotizan en bolsa para que establezcan y apliquen eficazmente un sistema de gestión interna que incluya, entre otras cosas, el sistema de contabilidad, la gestión financiera y el sistema de control de riesgos, as í como los procedimientos y normas para la adopción de decisiones comerciales importantes, como las garantías externas, las inversiones importantes, la financiación por encargo y las transacciones conexas.
El artículo 6 de las medidas para la supervisión y administración de las empresas públicas no cotizadas (Orden Nº 161 de la Comisión Reguladora de valores de China) dispone que las empresas de valores, las empresas de abogados, las empresas de contabilidad y otras instituciones de servicios de valores que emitan documentos especiales para las empresas serán diligentes, responsables, honestos y creíbles, cumplirán seriamente la obligación de examinar y verificar cuidadosamente y emitirán opiniones profesionales de conformidad con las normas comerciales, las normas profesionales y las normas éticas profesionales establecidas de conformidad con la ley. Garantizar la autenticidad, exactitud e integridad de los documentos expedidos y aceptar la supervisión de la Comisión Reguladora de valores de China.
El artículo 44 de las medidas para la administración de la divulgación de información de las empresas públicas no cotizadas (Orden Nº 162 de la Comisión Reguladora de valores) dispone que las instituciones de servicios de valores que emitan documentos especiales para cumplir las obligaciones de divulgación de información de las empresas cotizadas serán diligentes, responsables, honestos y de buena fe, cumplirán escrupulosamente sus obligaciones de verificación prudencial, emitirán dictámenes de conformidad con las normas comerciales, las normas profesionales, las normas de supervisión y las normas éticas establecidas de conformidad con la ley y garantizarán la autenticidad de los documentos expedidos. Precisión e integridad. Las empresas que cotizan en bolsa cooperarán con la labor de las instituciones de servicios de valores que les presten servicios y proporcionarán los materiales pertinentes para su práctica, según sea necesario, y no podrán exigir a las instituciones de servicios de valores que presenten documentos que no se ajusten a los hechos objetivos ni obstaculicen su labor. Cuando una institución de servicios de valores, al expedir un documento especial para la divulgación de información, descubra que los materiales proporcionados por una sociedad cotizada contienen registros falsos, declaraciones engañosas u omisiones importantes, exigirá que se complementen o rectifiquen. En caso de que una sociedad cotizada se niegue a complementar o rectificar, la institución de servicios de valores informará de ello a la sociedad nacional de conversión de acciones y, si las circunstancias son graves, a la oficina local de la csrc en el lugar de registro de la sociedad cotizada.
El artículo 83 de las medidas para la supervisión y administración de las empresas públicas no cotizadas dispone que el c
El artículo 51 de las medidas para la administración de la divulgación de información de las empresas públicas no cotizadas estipula que las instituciones de servicios de valores y su personal que emitan documentos especiales para cumplir las obligaciones de divulgación de información de las empresas cotizadas, en violación de la Ley de valores, los reglamentos administrativos y las disposiciones de la c
El texto original es el siguiente:
Decisión de la Oficina Reguladora de valores de Shenzhen sobre la emisión de una carta de advertencia a Dahua Certified Public Accountants (Special general Partnership) y a Hu jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun y Luo JiYun Certified Public Accountants
Decisión sobre medidas de supervisión administrativa (2022) 44
Dahua Certified Public Accountants (Special general Partnership) and Certified Public Accountants Hu jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun, Luo JiYun:
De conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley de valores de la República Popular China, nuestra Oficina llevó a cabo una inspección especial de los proyectos de auditoría de los informes anuales de Shenzhen sisheng Energy Co., Ltd. (en adelante, la empresa) de 2018 a 2020. A través de la investigación, usted tiene los siguientes problemas:
Riesgo de inexactitudes significativas de los fondos monetarios no evaluados prudentemente
En el informe anual de la empresa en 2020 se reveló que se habían congelado varias cuentas bancarias y que había grandes y frecuentes transacciones financieras con partes vinculadas y algunas instituciones no financieras durante el período de que se informa. La inspección muestra que su formulario de evaluación de los factores de riesgo de fraude registra que "la empresa tiene motivos para presentar estados financieros falsos para satisfacer los requisitos de financiación", pero no evalúa cuidadosamente si los motivos de fraude conducen a un riesgo significativo de error en el nivel de los estados financieros y el nivel de reconocimiento de La empresa en el proceso de evaluación de riesgos, y considera si es un riesgo especial.
La situación anterior no se ajusta a las disposiciones de los artículos 28 y 30 de las normas de auditoría no. 1211 de China para contadores públicos certificados - Identificación y evaluación del riesgo de inexactitudes significativas mediante la comprensión de la entidad auditada y su entorno.
Comprensión del control interno
La inspección reveló que su conocimiento de los controles internos de la energía de la empresa en 2020 era una mera formalidad.
En primer lugar, no se identifican los puntos de control clave relacionados con la auditoría. Cuando usted entiende el control interno de la empresa, usted no identifica los puntos de control clave como la recepción de compras y la entrega de ventas, si el documento de recepción está compilado, si las ventas se registran en el período contable correcto, etc.
La segunda es la contradicción entre el control interno y la conclusión de la auditoría. El documento de auditoría registra que el control de "la empresa no comprueba y limpia la cuenta bancaria y la autoridad bancaria en línea", "el negocio de pago de fondos obtiene un procesamiento contable real y preciso" no se lleva a cabo, pero usted todavía llega a la conclusión de que "el diseño de control es efectivo y se lleva a cabo", inconsistente.
En tercer lugar, la aplicación de la prueba de paso no es suficiente para apoyar el diseño del control interno y la conclusión de que el funcionamiento es eficaz. Su ciclo de ventas y cobro para "la cancelación de deudas incobrables obtiene la aprobación y el registro exacto" registro de la prueba de paso a través de sólo "visitar al Gerente del Departamento de Finanzas, confirmar si el saldo de cuentas por cobrar de la empresa de acuerdo con la política financiera de la empresa para retirar la provisión de deudas incobrables", no obtuvo la prueba de auditoría adecuada para el control de aprobación de la cancelación de deudas incobrables, el borrador de la auditoría no adjuntó el registro de entrevista del gerente del Departamento de Finanzas.
En cuarto lugar, la situación comercial de la empresa registrada en el documento de auditoría no es coherente con la situación real. Por ejemplo, el nombre del Director General y del cajero de la empresa que registra el ciclo de ventas y recaudación no es coherente con la situación real de la empresa; La distribución de los gastos de fabricación registrados en el ciclo de producción y almacenamiento no es coherente con la situación real de la empresa; También tiene copias directas de otros documentos de auditoría sin cambios.
Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones de los artículos 15 y 16 de las normas de auditoría de la CPA No. 1211 - Identificación y evaluación del riesgo de inexactitudes significativas mediante la comprensión de la entidad auditada y su entorno, y a los artículos 10, 11 y 15 de las normas de auditoría de la CPA No. 1301 - pruebas de auditoría.
Ejecución inadecuada de las pruebas de control
La inspección reveló que su prueba de control interno de la energía de la empresa no se llevó a cabo en 2020.
En primer lugar, no se han obtenido pruebas suficientes y adecuadas de auditoría de la eficacia del control interno del ciclo de ventas y recaudación. Usted identificará los ingresos de explotación como el riesgo de inexactitud importante en el nivel de reconocimiento. Al ejecutar la prueba de control del ciclo de ventas y cobro, sólo pruebe los dos puntos de control después de la aprobación del contrato y el sello de ambas partes en las condiciones del contrato. No pruebe los puntos de control clave tales Como la entrega de ventas, la corrección del período contable, la recaudación de cuentas por cobrar, etc. para llegar a la conclusión de que el control del ciclo de ventas y cobro es eficaz. No se obtuvieron pruebas suficientes y adecuadas de auditoría de la eficacia de las operaciones de control relacionadas con el ciclo.
En segundo lugar, las pruebas de control obtenidas por las pruebas de auditoría no son suficientes para apoyar las conclusiones de la auditoría. La fecha de la orden de recepción adjunta al comprobante de marzo de 2020 extraído de su prueba de control del ciclo de compra y pago es diciembre de 2019, pero no se presta atención a la confirmación de la compra entre períodos de la empresa, y se llega a la conclusión de que el control de la operación de "registro de transacciones de artículos comprados en el período apropiado" es eficaz.
En tercer lugar, el tamaño de la muestra de la prueba de control de la ejecución del control interno de los fondos monetarios es insuficiente. Si las pruebas de control interno consisten en la comprobación de los Estados de cuenta bancarios, el Diario de depósitos bancarios y el libro mayor general, usted toma sólo una muestra de tamaño para llegar a la conclusión de que "la comprobación es consistente, el control funciona eficazmente", y no toma suficiente tamaño de muestra para reducir el riesgo de muestreo a un nivel aceptable bajo.
La situación anterior no se ajusta a las disposiciones de los artículos 8, 9 y 10 de las normas de auditoría de la CPA No. 1231 - Medidas para hacer frente al riesgo de inexactitudes significativas en la evaluación, los artículos 16 y 17 de las normas de auditoría de la CPA No. 1314 - muestreo de auditoría y el Artículo 14 de las normas de auditoría de la CPA No. 1301 - pruebas de auditoría.
Iv. No mantener la sospecha profesional debida de las prácticas fraudulentas de la empresa
La inspección de la empresa reveló que la cuenta de sisheng Energy 60.036 75.592012.904 recibió 50 millones de yuan transferidos por Changde Dinghe Science and Technology Investment Fund Partnership (Limited Partnership) (en lo sucesivo denominada Dinghe Science and Technology) en junio de 2018, y en septiembre de 2018 la empresa transfirió 50 millones de yuan a la parte vinculada Shenzhen shengsheng Equity Investment Enterprise (Limited Partnership) (en lo sucesivo denominada shengsheng Investment), que la empresa no llevó a cabo el tratamiento contable de la transferencia de 50 millones de yuan; En noviembre de 2018, la empresa cancelará directamente las cuentas por cobrar de cinco empresas con 4,5 millones de yuan de las cuentas corrientes de inversión recibidas por shengsheng, pero no registrará otras cuentas por pagar a las partes vinculadas; En noviembre de 2020 y enero de 2021, la empresa registró falsamente en el sistema financiero la recepción de 30 millones de yuan y 20 millones de yuan de fondos de inversión sin recibir realmente fondos, y las cuentas por pagar y otras cuentas por pagar se cancelaron falsamente. La situación anterior ha dado lugar a una divulgación falsa de las transacciones financieras no operacionales de las partes vinculadas en el informe anual de la empresa de 2018 a 2020.
La inspección reveló que la auditoría de su empresa en 2018 y 2020 no mantuvo las sospechas profesionales debidas sobre algunas pistas inusuales, llevó a cabo nuevos procedimientos de auditoría y no encontró ningún fraude relacionado con la empresa.
En primer lugar, el borrador del Fondo Monetario de sisheng Energy 2018 muestra que la cantidad actual de préstamos y créditos de la cuenta es de 500 yuan y 500 Yuan, respectivamente.
Usted no ha mantenido la debida sospecha profesional en la comprobación de los Estados de cuenta bancarios, no ha prestado atención a la situación anormal de que la cuenta bancaria recibió 50 millones de yuan de inversión de capital transferido por Dinghe kechuang en junio de 2018 y transfirió 50 millones de yuan a la inversión de shengsheng de la parte afiliada en septiembre de 2018, y no ha descubierto el fraude de que la empresa no procesó la contabilidad de la transferencia de 50 millones de yuan en 2018.
En segundo lugar, en noviembre de 2020 se abrió la cuenta de energía de la empresa, que es la cuenta bancaria más grande en el período en curso. Usted obtiene el Estado de cuenta bancario de la cuenta para 2020, que muestra 453 y 135016 dólares de débito y crédito durante el período de referencia de la cuenta, respectivamente, que son significativamente diferentes de los registrados en el calendario de fondos monetarios. Usted no ha mantenido el escepticismo profesional adecuado, no ha llevado a cabo una gran comprobación de ingresos y gastos en la cuenta bancaria, no ha descubierto que la empresa ficticia transacción de fondos monetarios fraude.
En tercer lugar, cuando usted está probando los detalles de la ejecución de los depósitos bancarios de la empresa en el año 2020, la empresa obtiene 30 millones de yuan de fondos de inversión de Dinghe kechuang y 21.248800 Yuan de otras cuentas por pagar para reembolsar la inversión de las partes vinculadas de shengsheng en el año 2020. Los registros de los documentos de auditoría han comprobado los documentos contables pertinentes y los recibos bancarios, etc., y ha guardado copias escaneadas de los dos recibos bancarios mencionados anteriormente en los ingresos de inversión y otros documentos de auditoría de cuentas por pagar. Usted no ha verificado los documentos originales de los documentos de ingresos y gastos de los fondos monetarios mencionados anteriormente, no ha encontrado que los documentos de auditoría conservados en el escaneo de recibos bancarios sean falsificados, no ha encontrado la empresa ficticia transacción de fondos monetarios fraude.
En cuarto lugar, cuando usted lleva a cabo la prueba de detalle de la cuenta por cobrar de la empresa en 2018, usted toma los certificados 76, 183 y 182 de la empresa en noviembre de 2018, respectivamente, para recibir la cuenta por cobrar de 3 empresas, el registro de documentos de auditoría ha comprobado el recibo del Banco, la unidad de recaudación de fondos y el nombre del cliente de ventas son consistentes, sin excepción. Sin embargo, los tres recibos anteriores son la parte vinculada de la empresa shengsheng Investment, los recibos no se adjuntan al Acuerdo de pago por encargo. La prueba de detalle de la cuenta por cobrar de la empresa no se llevó a cabo correctamente, y no hay duda profesional de que el nombre del cliente de la cuenta por cobrar no es el mismo que el de la unidad de recogida.
Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones del artículo 28 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría, el artículo 13 de las normas de auditoría de la CPA No. 1141 - responsabilidades relacionadas con el fraude en la auditoría de los estados financieros y los artículos 10, 11 y 15 de las normas de auditoría de la CPA No. 1301 - pruebas de auditoría.
No juzgar adecuadamente si el tratamiento contable parcial de la empresa se ajusta a las normas contables para las empresas
En 2020, la empresa transfirió el 29,34% de las acciones de la filial Hunan sisheng New Energy Co., Ltd. A Dinghe kechuang, y los ingresos de inversión de 32.396000 Yuan se confirmaron en el informe de la empresa matriz. Cuando el acuerdo pertinente vaya acompañado de una obligación de recompra de acciones y se prevea una gran posibilidad de desencadenar una cláusula de recompra, la empresa medirá las transacciones mencionadas como instrumentos de renta variable, lo que no se ajusta a lo dispuesto en el artículo 4 de las normas contables para las empresas no. 22 - reconocimiento y medición de instrumentos financieros. La empresa también tiene en 2019 y 2020 recibirá 5 millones de yuan de subsidios gubernamentales relacionados con activos en una sola vez en las pérdidas y ganancias corrientes; Sobre la base de "dos exenciones y tres reducciones a la mitad", no se han incluido ni amortizado los alquileres de las instalaciones en 2019 y 2020 que no cumplan las normas contables para las empresas.
Su auditoría de los estados financieros de la empresa para 2019 y 2020 reveló que no había realizado un juicio profesional adecuado sobre si el tratamiento contable anterior de la empresa se ajustaba a las normas contables para las empresas.
La situación anterior no se ajusta a las disposiciones pertinentes del artículo 29 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría.
Aplicación inadecuada de los procedimientos de auditoría de los fondos monetarios
La inspección reveló que no había obtenido pruebas suficientes y adecuadas de auditoría de la integridad de las cuentas bancarias en el momento de la auditoría del informe anual de la empresa. Los detalles de las cuentas bancarias que sólo ha derivado del sistema financiero de la empresa se verifican en la lista de apertura de la cuenta bancaria, la integridad de las cuentas bancarias de la empresa no se verifica en la lista de apertura de la cuenta bancaria, no se presta atención a las tres cuentas bancarias que figuran en la lista de apertura de la cuenta bancaria que no se registran en la lista de detalles de los fondos monetarios de la empresa y no se llevan a cabo nuevos procedimientos de auditoría. Además, su verificación de la lista de cuentas bancarias y la información de apertura de la cuenta de energía de Essen es una formalidad. Su "lista de cuentas bancarias e información de apertura de cuentas" registra que todas las cuentas bancarias están en uso normal, pero la lista de apertura de cuentas muestra que algunas cuentas bancarias de la empresa han sido canceladas, los registros de borradores no están de acuerdo con la situación real de la empresa.
Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones del artículo 10 de las normas de auditoría no. 1301 - pruebas de auditoría para contadores públicos certificados de China.
Procedimiento de cartas no aplicado
En primer lugar, no se ha mantenido el control adecuado del procedimiento de correspondencia. En el proceso de auditoría de su empresa en el a ño 2020, se llevó a cabo un procedimiento de carta de crédito para 22 cuentas por cobrar de clientes de la empresa matriz y subsidiaria, y se prestó atención a la incoherencia entre la dirección de envío de cartas y la dirección registrada de 13 de ellos. La razón de La incoherencia entre la dirección de envío de cartas y la dirección registrada de 7 de ellos fue "la incoherencia entre la dirección registrada y la dirección de la Oficina, la dirección de envío de cartas y la dirección de la Oficina", y no se obtuvieron pruebas de auditoría adecuadas para la exactitud de la dirección de envío de cartas; No hay duda de que la dirección de envío de cada carta es hotel o apartamento, la dirección de envío de Shenzhen tiankey Technology Investment Co., Ltd. (en lo sucesivo denominada tiankey Technology) es la misma que la de Shenzhen Desheng Investment Co., Ltd., la dirección de respuesta de Shenzhen yishe Electronic Digital Technology Co., Ltd. No es la misma que la dirección de envío de la Carta, y el destinatario de la Carta de respuesta de cuentas por cobrar de Dongguan yuna Electronic Co., Ltd. Es Wu xiaoxiong, Secretario de energía de sisheng, etc. Aplicar nuevos procedimientos de auditoría para investigar las causas de las anomalías.
En segundo lugar, no se han aplicado procedimientos de cartas de crédito a todas las cuentas bancarias, y la información de la Carta de consulta bancaria no está completa. Durante la auditoría de su empresa, no se llevó a cabo ningún procedimiento de correspondencia para las dos cuentas con un saldo y una cantidad cero, ni se registraron las razones de la falta de correspondencia en el documento de auditoría. En algunas cartas de investigación bancaria, sólo se requiere que el Banco confirme y responda a la información sobre "depósitos bancarios". En cuanto a otra información en la Carta de investigación, como préstamos bancarios, cancelación de cuentas en el período en curso, cantidad incurrida, etc., usted indica "no Carta".
En tercer lugar, no se obtuvieron más pruebas de auditoría de la Carta de respuesta de la Carta de investigación, que puede tener dudas sobre la fiabilidad. Usted es consciente de que hay graves diferencias y litigios entre skykey Technologies y XS Energy en relación con las cuentas por cobrar, y no ha mantenido las sospechas profesionales debidas sobre las anomalías que no se ajustan a la lógica comercial general, como la recepción de la Carta de confirmación de skykey Technologies en el momento de la revisión de 2020. Juzgue cuidadosamente la fiabilidad de la Carta de respuesta de skykey Technologies y obtenga más pruebas de auditoría para disipar esas sospechas.
En cuarto lugar, los procedimientos alternativos no se ejecutan en su lugar. Si usted no ha implementado pruebas alternativas para las transacciones individuales sin respuesta; Cuando se realizan pruebas de sustitución de cuentas por cobrar de clientes individuales, no se rellena parte de la información, como el conocimiento de embarque, el conocimiento de embarque, la factura de venta, etc., ni se registran las razones pertinentes, por lo que la prueba de sustitución no se lleva a cabo adecuadamente; Algunos bancos responden con un certificado de crédito, confirmando sólo el saldo final de la cuenta bancaria, y usted no ha implementado un procedimiento alternativo para confirmar si los fondos no confirmados en la respuesta son limitados. Para las siete cuentas bancarias que no respondieron, sólo se comprobó si el saldo de los Estados de cuenta bancarios era coherente con el saldo del libro mayor subsidiario del Banco de la empresa, y el procedimiento de sustitución no era suficiente.
En quinto lugar, no se llevaron a cabo nuevos procedimientos de auditoría de las discrepancias en la respuesta. En la Carta de consulta de la sucursal de la estación de tren de Changde de la provincia de Hunan se indica que la cuenta está congelada y la respuesta del Banco indica que no está congelada.
Usted no registró la discrepancia en su manuscrito y no llevó a cabo ningún otro procedimiento de auditoría para investigar la causa de la discrepancia.
En sexto lugar, hay muchos errores en la preparación de los documentos de la Carta. Por ejemplo, "Resumen de los depósitos bancarios y otras cartas de fondos monetarios", algunos números de cuenta bancaria llenan incorrectamente, los números de índice no coinciden con los números de índice en la esquina superior derecha de la Carta de consulta bancaria y otros problemas.
Estas circunstancias no se ajustan al artículo 28 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría, al artículo 12, al artículo 14, al artículo 17, al artículo 19 y al artículo 21 de las normas de auditoría de la CPA No. 1131 - Proyecto de documento de trabajo de auditoría. Las disposiciones del artículo 13.
Aplicación inadecuada de los procedimientos de auditoría de los ingresos
En primer lugar, el procedimiento analítico de los ingresos es formalizado. En 2020, los ingresos básicos de la empresa matriz de energía se redujeron un 56% año tras año. En la nota de auditoría de su "formulario de análisis de ventas de negocios / productos" se registra que "las ventas del núcleo aumentaron en este período debido a que la empresa hizo parte del comercio en este período, por lo que las ventas y ventas del núcleo aumentaron en parte". La nota analítica no está de acuerdo con la situación real de la empresa.
En segundo lugar, no hay duda profesional sobre la fiabilidad de las pruebas de auditoría. Al realizar el procedimiento de auditoría de los ingresos de explotación de la empresa en 2020, su empresa obtuvo parte del contrato de venta y el pedido de la empresa, pero no mantuvo las sospechas profesionales debidas, prestó la debida atención a la situación anormal de la inconsistencia obvia entre la empresa y el sello oficial de Shenzhen Lanhai Jiahe Electronic Technology Co., Ltd. (en adelante Lanhai Jiahe), y llevó a cabo el procedimiento de auditoría adicional.
La situación anterior no se ajusta a las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría "Artículo 28," normas de auditoría de la CPA No. 1313 - procedimientos de análisis "Artículo 5 y" normas de auditoría de la CPA No. 1301 - pruebas de auditoría "Artículo 15.
Procedimientos de auditoría de las pérdidas por deterioro del valor del crédito
La inspección encontró que la pérdida por deterioro del valor del crédito fue identificada como un riesgo de inexactitud importante en el nivel de reconocimiento en su auditoría de 2020, y la pérdida por deterioro del valor del crédito sólo se calculó de acuerdo con el método de envejecimiento para todos los saldos de las cuentas por cobrar de la empresa. Después de saber que la empresa tenía serias diferencias y litigios sobre la calidad de los productos con skykey Technology en 2020, Shenzhen yihuishe Electronic Digital Technology Co., Ltd. Guizhou bainawei INTELLIGENT TECHNOLOGY Co., Ltd. No tiene bienes ejecutables, no se basa en la capacidad de reembolso de clientes específicos para analizar la recuperabilidad de las cuentas por cobrar individuales importantes mencionadas anteriormente, no se evalúa adecuadamente la racionalidad de las cuentas por cobrar con signos evidentes de deterioro del valor de las pérdidas por deterioro del valor de Las cuentas por cobrar calculadas de acuerdo con el método de envejecimiento de las cuentas por cobrar, la aplicación del procedimiento de auditoría de las pérdidas por deterioro del valor del crédito no está en su lugar.
Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones de los artículos 18 y 23 de las normas de auditoría de la CPA No. 1321 - estimaciones contables de auditoría (incluidas las estimaciones contables del valor razonable) y la divulgación conexa.
Ejecución inadecuada de los procedimientos de auditoría de las pérdidas por deterioro del valor de los activos
La inspección reveló que su auditoría de las pérdidas por deterioro del valor de los activos de la empresa en 2020 no se llevó a cabo adecuadamente. En el caso de los equipos de producción de polímeros con signos de deterioro del valor, no se ha evaluado adecuadamente la racionalidad de que la empresa no realice pruebas de deterioro del valor de los activos fijos; Cuando se lleva a cabo la prueba de deterioro del inventario, no se determina su valor realizable neto de acuerdo con el propósito de la tenencia, y no se lleva a cabo el procedimiento de auditoría de deterioro del inventario.
Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones de los artículos 18 y 23 de las normas de auditoría de la CPA No. 1321 - estimaciones contables de auditoría (incluidas las estimaciones contables del valor razonable) y la divulgación conexa.
No se ha aplicado plenamente el procedimiento de supervisión del inventario
Los resultados de la inspección muestran que el proceso de supervisión del inventario no se lleva a cabo en su lugar, y no se llevan a cabo nuevos procedimientos de auditoría para investigar la discrepancia entre la lista detallada de supervisión del inventario y el resumen de los resultados de la supervisión del inventario, la cantidad de inventario y la cantidad contable.
Estas circunstancias no se ajustan a las disposiciones de los artículos 10, 13 y 15 de las normas de auditoría no. 1301 de China para contadores públicos certificados - pruebas de auditoría.
Falta de independencia del Director del proyecto
La inspección reveló que el auditor Luo JiYun, como Director del sitio del proyecto de auditoría del informe anual de energía de sisheng de 2018 a 2020, había violado los requisitos de independencia del Código de ética profesional y tenía intereses económicos en la entidad auditada. Por ejemplo, en el período de auditoría del informe anual de 2020, el Director General Adjunto de energía de la empresa transfirió 200000 yuan a Luo JiYun a través de su cuenta bancaria personal, y el resumen de la corriente bancaria es "préstamo". Hasta la fecha, los 200000 Yuan no han sido devueltos. En septiembre de 2018, Sheng Energy pagó 50.000 yuan a la cuenta bancaria personal de Luo JiYun, y la factura muestra el cargo de servicio.
La situación anterior no se ajusta a las disposiciones del artículo 27 de las normas de auditoría de la CPA No. 1101 - objetivos generales de la CPA y requisitos básicos para la labor de auditoría, y del artículo 67 del Código de ética profesional de la CPA No. 4 - requisitos de independencia para la auditoría y el examen.
Examen del control de calidad de los proyectos
El procedimiento de evaluación de riesgos del proyecto de auditoría de energía de la empresa y el procedimiento de respuesta para determinar el riesgo de inexactitud importante no se han aplicado plenamente, pero el Director del proyecto, el socio del proyecto y el verificador del control de calidad del proyecto no han encontrado ningún problema en la auditoría del control de calidad del proyecto, y el procedimiento de control de calidad no se ha aplicado plenamente.
La situación anterior no se ajusta a las disposiciones pertinentes de los artículos 30, 31 y 34 de las normas de auditoría no. 1121 de China para contadores públicos certificados - control de calidad de la auditoría de los estados financieros.
Nuestra Oficina considera que sus actos anteriores no cumplen los requisitos pertinentes de las normas de práctica de la CPA China y violan las disposiciones del artículo 6 de las medidas de supervisión y administración de las empresas públicas no cotizadas (Orden Nº 161 de la Comisión Reguladora de valores de China, en adelante lo mismo) y del párrafo 1 del Artículo 44 de las medidas de gestión de la divulgación de información de las empresas públicas no cotizadas (Orden Nº 162 de la Comisión Reguladora de valores de China, en adelante lo mismo). De conformidad con el artículo 83 de las "medidas de supervisión y administración de las empresas públicas no cotizadas" y el artículo 51 de las "medidas de gestión de la divulgación de información de las empresas públicas no cotizadas", nuestra Oficina ha decidido adoptar medidas de supervisión para emitir una carta de advertencia a usted y a los contadores públicos certificados pertinentes firmados por Sheng Energy Hu jinke, Shen Hongbo, Zhao Jun y el Director del proyecto Luo JiYun.
De conformidad con las disposiciones pertinentes, se le recuerda que debe atenerse estrictamente a las leyes y reglamentos pertinentes y a las normas para la práctica de la CPA en China, adoptar medidas para fortalecer la gestión interna, establecer y mejorar el sistema de control de calidad y garantizar la calidad de la práctica de auditoría; Los contadores públicos certificados pertinentes deberían mejorar el aprendizaje de las leyes y reglamentos pertinentes sobre valores y futuros y cumplir las obligaciones de auditoría con diligencia y diligencia. En un plazo de 15 días laborables a partir de la fecha de recepción de la presente decisión, nos presentará un informe escrito.
Si no está satisfecho con las medidas de supervisión, puede presentar una solicitud de reconsideración administrativa a la Comisión Reguladora de valores de China en un plazo de 60 días a partir de la fecha de recepción de la presente decisión, o puede presentar una demanda ante un tribunal popular competente en un plazo de seis meses a partir de la fecha de recepción de la presente decisión. Durante el período de reconsideración y litigio, las medidas de supervisión mencionadas no cesarán de aplicarse.
Shenzhen Security Regulatory Bureau
21 de marzo de 2022
