Huaihe Energy (Group) Co.Ltd(600575) : informe de auditoría de Huainan Mining (Group) Co., Ltd. De enero de 2020 a 2022 (I) Declaración de conformidad con las normas contables para las empresas
Los estados financieros preparados por la empresa se ajustan a los requisitos de las normas contables para las empresas y reflejan verdadera y completamente la situación financiera, los resultados de las operaciones y el flujo de caja de la empresa.
Ii) Ejercicio contable
El ejercicio contable comenzará el 1 de enero y terminará el 31 de diciembre del calendario gregoriano. La información financiera que figura en los estados financieros abarca el período comprendido entre el 1 de enero de 2020 y el 31 de enero de 2022.
Ciclo de funcionamiento
El ciclo de funcionamiento de la empresa es relativamente corto, con 12 meses como criterio de División de la liquidez de los activos y pasivos.
Moneda de base para la contabilidad
El renminbi se utiliza como moneda estándar para la contabilidad.
Tratamiento contable de las fusiones de empresas bajo el mismo control y no bajo el mismo control
1. Método de tratamiento contable de la fusión de empresas bajo el mismo control
Los activos y pasivos adquiridos por la sociedad en una combinación de negocios se medirán de acuerdo con el valor contable de la parte fusionada en los estados financieros consolidados de la parte controladora final en la fecha de la combinación. La sociedad ajustará la reserva de capital de acuerdo con la diferencia entre la parte del valor contable del patrimonio neto de la parte fusionada en los estados financieros consolidados de la parte controladora final y el valor contable de la contraprestación combinada pagada o el valor nominal total de las acciones emitidas; Si la reserva de capital no es suficiente para compensar, se ajustarán las ganancias retenidas.
2. Tratamiento contable de las fusiones de empresas no bajo el mismo control
En la fecha de compra, la empresa reconocerá como buena voluntad la diferencia entre el coste de la fusión y la parte del valor razonable de los activos netos identificables adquiridos por la adquirida en la fusión; Si el coste combinado es inferior a la parte del valor razonable de los activos netos identificables adquiridos por la parte comprada en la fusión, el valor razonable de los activos identificables, pasivos y pasivos contingentes adquiridos por la parte comprada y la medición del coste combinado se revisarán en primer lugar. Si el coste combinado sigue siendo inferior a la Parte del valor razonable de los activos netos identificables adquiridos en la fusión, la diferencia se registrará en las pérdidas y ganancias corrientes.
Método de preparación de los estados financieros consolidados
La sociedad matriz incluye todas las filiales bajo su control en el ámbito consolidado de los estados financieros consolidados. Los estados financieros consolidados se basan en los estados financieros de la sociedad matriz y sus filiales y, sobre la base de otra información pertinente, son preparados por la sociedad matriz de conformidad con las normas de contabilidad para las empresas comerciales no. 33 – Estados financieros consolidados.
Clasificación de los acuerdos conjuntos y tratamiento contable de las operaciones conjuntas
1. Los acuerdos de empresa conjunta se dividen en operaciones conjuntas y empresas conjuntas.
2. Cuando la empresa sea parte en una empresa conjunta, se reconocerán los siguientes elementos relativos a la participación en los beneficios de la empresa conjunta:
Reconocer los activos mantenidos por separado y los activos mantenidos conjuntamente sobre la base de la participación;
Reconocer los pasivos asumidos individualmente y los pasivos asumidos conjuntamente sobre la base de la participación;
Reconocer los ingresos procedentes de la participación de la empresa en la producción de la empresa en participación en la venta;
Los ingresos procedentes de la venta de activos de la empresa común se reconocerán sobre la base de la participación de la empresa;
Reconocer los gastos incurridos individualmente y los gastos incurridos en la operación conjunta sobre la base de la participación de la empresa.
Criterios para la determinación del efectivo y equivalentes de efectivo
El efectivo que figura en el Estado de la corriente de efectivo se refiere al efectivo disponible y a los depósitos que pueden pagarse en cualquier momento. Los equivalentes de efectivo se refieren a las inversiones que las empresas poseen a corto plazo, una fuerte liquidez, una cantidad conocida de efectivo y un pequeño riesgo de cambio de valor.
Operaciones en moneda extranjera y conversión de Estados en moneda extranjera
1. Conversión de divisas
En el reconocimiento inicial de las transacciones en divisas, el tipo de cambio aproximado del tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción se convierte en RMB. En la fecha del balance, las partidas monetarias en moneda extranjera se convierten al tipo de cambio al contado en la fecha del balance, y las diferencias cambiarias resultantes de las diferencias cambiarias se contabilizan en las pérdidas y ganancias corrientes, excepto las diferencias cambiarias entre el principal y los intereses de los préstamos especiales en moneda extranjera relacionados con la Adquisición y construcción de activos admisibles para la Capitalización; Los elementos no monetarios denominados en moneda extranjera medidos al costo histórico se convertirán al tipo de cambio aproximado al contado en la fecha de la transacción, sin cambiar el importe del RMB. Las partidas no monetarias en moneda extranjera valoradas al valor razonable se convertirán al tipo de cambio al contado en la fecha de determinación del valor razonable, y la diferencia se registrará en las pérdidas y ganancias corrientes u otros ingresos globales.
2. Conversión de los estados financieros en moneda extranjera
Las partidas del activo y el pasivo del balance se convertirán al tipo de cambio al contado en la fecha del balance; Además de la partida de “beneficios no distribuidos”, otras partidas del patrimonio neto se convierten al tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción; Las partidas de ingresos y gastos del Estado de ingresos se convierten al tipo de cambio aproximado al contado en la fecha de la transacción. La diferencia de conversión de los estados financieros en moneda extranjera resultante de la conversión mencionada se incluirá en otros ingresos globales.
Instrumentos financieros
1. Clasificación de los activos y pasivos financieros
En el reconocimiento inicial, los activos financieros se dividen en tres categorías: 1) activos financieros medidos al costo amortizado; Activos financieros valorados al valor razonable y cuyos cambios se registran en otros ingresos globales; Activos financieros valorados al valor razonable y cuyos cambios se registran en las pérdidas y ganancias corrientes.
En el reconocimiento inicial, los pasivos financieros se dividen en cuatro categorías: 1) Los pasivos financieros se miden al valor razonable y sus cambios se registran en las pérdidas y ganancias corrientes; Los pasivos financieros derivados de la transferencia de activos financieros que no cumplan las condiciones de baja en cuentas o de la participación continua en los activos financieros transferidos; Los contratos de garantía financiera que no formen parte de los apartados 1) o 2) supra y los compromisos de préstamo que no formen parte de los apartados 1) supra y se presten a tipos de interés inferiores a los del mercado; Pasivos financieros medidos al costo amortizado.
2. Base de reconocimiento, método de medición y condiciones de terminación del reconocimiento de activos y pasivos financieros
Base de reconocimiento y método de medición inicial de los activos y pasivos financieros
Cuando una empresa se convierte en parte en un contrato de instrumento financiero, reconoce un activo financiero o un pasivo financiero. Cuando se reconozca inicialmente un activo o pasivo financiero, se medirá al valor razonable; En el caso de los activos financieros y pasivos financieros valorados al valor razonable y cuyos cambios se registran en las pérdidas y ganancias corrientes, los gastos de transacción conexos se registran directamente en las pérdidas y ganancias corrientes; Para otras categorías de activos financieros o pasivos financieros, los gastos de transacción conexos se contabilizan en el importe inicialmente reconocido. Sin embargo, si las cuentas por cobrar inicialmente reconocidas por la empresa no contienen un componente financiero importante o la empresa no tiene en cuenta el componente financiero de un contrato que no haya durado más de un a ño, la medición inicial se llevará a cabo de conformidad con el precio de transacción definido en la norma contable para las empresas No. 14 – ingresos.
Método de medición posterior de los activos financieros
Activos financieros medidos al costo amortizado
El método del tipo de interés real se utiliza para la medición posterior de acuerdo con el costo amortizado. Las ganancias o pérdidas derivadas de activos financieros valorados al costo amortizado y que no formen parte de ninguna relación de cobertura se contabilizarán en las pérdidas y ganancias corrientes cuando se dé por terminado el reconocimiento, se reclasifique, se amortice de conformidad con el método del tipo de interés efectivo o se reconozca el deterioro del valor.
Inversiones en instrumentos de deuda valoradas al valor razonable y cuyos cambios se incluyen en otros ingresos globales
El valor razonable se utiliza para la medición posterior. Los intereses, las pérdidas por deterioro del valor o las ganancias y pérdidas cambiarias calculadas utilizando el método del tipo de interés efectivo se contabilizan en las pérdidas y ganancias corrientes y otras ganancias o pérdidas se contabilizan en otros ingresos globales. En caso de baja en cuentas, las ganancias o pérdidas acumuladas que se hayan registrado anteriormente en otros ingresos globales se transferirán de otros ingresos globales y se registrarán en las pérdidas y ganancias corrientes.
Inversiones en instrumentos de renta variable valoradas al valor razonable y cuyos cambios se incluyen en otros ingresos globales
El valor razonable se utiliza para la medición posterior.
Los dividendos obtenidos (distintos de la recuperación de los costes de inversión) se contabilizan en las pérdidas y ganancias corrientes y otras ganancias o pérdidas se contabilizan en otros ingresos globales. En el momento de la baja en cuentas, las ganancias o pérdidas acumuladas previamente incluidas en otros ingresos globales se transferirán de otros ingresos globales y se incluirán en las ganancias retenidas.
Activos financieros valorados al valor razonable y cuyos cambios se registran en las pérdidas y ganancias corrientes
Las ganancias o pérdidas resultantes (incluidos los intereses y los dividendos) se contabilizan en las pérdidas y ganancias corrientes, a menos que los activos financieros formen parte de la relación de cobertura.
Método de medición posterior del pasivo financiero
Pasivos financieros valorados al valor razonable y cuyos cambios se registran en las pérdidas y ganancias corrientes
Estos pasivos financieros incluyen los pasivos financieros negociables (incluidos los derivados de los pasivos financieros) y los pasivos financieros designados a su valor razonable y cuyos cambios se registran en las pérdidas y ganancias corrientes. Estos pasivos financieros se miden posteriormente al valor razonable. Los cambios en el valor razonable de los pasivos financieros designados como valorados al valor razonable y cuyos cambios se registran en las pérdidas y ganancias corrientes como resultado de los cambios en el propio riesgo de crédito de la empresa se contabilizan en otros ingresos globales, a menos que el tratamiento cause o amplíe un desajuste contable en las pérdidas y ganancias. Otras ganancias o pérdidas derivadas de esos pasivos financieros (incluidos los gastos por concepto de intereses, salvo las variaciones del valor razonable debidas a cambios en el propio riesgo de crédito de la empresa) se contabilizan en las pérdidas y ganancias corrientes, a menos que el pasivo financiero forme parte de la relación de cobertura. En el momento de la baja en cuentas, las ganancias o pérdidas acumuladas previamente incluidas en otros ingresos globales se transferirán de otros ingresos globales y se incluirán en las ganancias retenidas.
Los pasivos financieros derivados de la transferencia de activos financieros que no cumplan las condiciones de baja en cuentas o sigan participando en los activos financieros transferidos se medirán de conformidad con las normas contables para las empresas comerciales no. 23 – transferencia de activos financieros.
Contratos de garantía financiera no comprendidos en los apartados 1) o 2) supra y compromisos de préstamo no comprendidos en los apartados 1) o 2) supra y préstamos a tipos de interés inferiores a los del mercado
Después del reconocimiento inicial, la medida de seguimiento se llevará a cabo de acuerdo con el mayor de los dos importes siguientes: ① el importe de la provisión para pérdidas determinado de conformidad con las disposiciones sobre deterioro del valor de los instrumentos financieros; El saldo de la cantidad inicialmente reconocida después de deducir la cantidad acumulada amortizada determinada de conformidad con las normas contables para las empresas no. 14 – ingresos.
Pasivos financieros al costo amortizado
El método del tipo de interés real se utiliza para medir el costo amortizado. Las ganancias o pérdidas derivadas de pasivos financieros medidos al costo amortizado y que no formen parte de ninguna relación de cobertura se contabilizarán en las pérdidas y ganancias corrientes al darse de baja en cuentas y amortizarse de conformidad con el método del tipo de interés efectivo.
Terminación del reconocimiento de activos y pasivos financieros
Los activos financieros se dan de baja en cuentas cuando se cumple una de las siguientes condiciones:
Se ha rescindido el derecho contractual a recibir el flujo de caja de los activos financieros;
Los activos financieros se han transferido, y la transferencia cumple las normas contables para las empresas no. 23 – transferencia de activos financieros sobre la terminación del reconocimiento de activos financieros.
Cuando se hayan liberado las obligaciones actuales de un pasivo financiero (o parte de él), el pasivo financiero (o parte de él) se dará por terminado en consecuencia.
3. Base de reconocimiento y método de medición de la transferencia de activos financieros
Si la sociedad transfiere casi todos los riesgos y recompensas de la propiedad de los activos financieros, dará por terminado el reconocimiento de los activos financieros y reconocerá por separado los derechos y obligaciones derivados de la transferencia o retenidos como activos o pasivos; Si se mantienen casi todos los riesgos y recompensas de la propiedad de los activos financieros, se seguirán reconociendo los activos financieros transferidos. Si la sociedad no transfiere ni retiene casi todos los riesgos y recompensas relacionados con la propiedad de los activos financieros, se tratarán, respectivamente, de la siguiente manera: 1) Si no se mantiene el control de los activos financieros, se dará por terminado el reconocimiento de los activos financieros y se reconocerán por separado los derechos y obligaciones derivados de la transferencia o retenidos como activos o pasivos; Si se mantiene el control de los activos financieros, los activos financieros pertinentes se reconocerán de acuerdo con el grado de participación continua en los activos financieros transferidos y los pasivos pertinentes se reconocerán en consecuencia.
Si la transferencia total de un activo financiero cumple las condiciones para la baja en cuentas, la diferencia entre los dos importes siguientes se registrará en las pérdidas y ganancias corrientes: 1) el valor contable del activo financiero transferido en la fecha de baja en cuentas; La suma de la contraprestación recibida como resultado de la transferencia de activos financieros y la cantidad correspondiente a la parte de baja en cuentas de la cantidad acumulada de cambios en el valor razonable inicialmente incluidos directamente en otros ingresos globales (los activos financieros relacionados con la transferencia son inversiones en instrumentos de deuda valoradas al valor razonable y cuyos cambios se incluyen en otros ingresos globales). Si una parte de un activo financiero se transfiere y la parte transferida cumple las condiciones de terminación del reconocimiento en su conjunto, el valor contable total del activo financiero antes de la transferencia se prorrateará entre la parte de terminación del reconocimiento y la parte de continuación del reconocimiento de acuerdo con el valor razonable relativo de cada Parte en la fecha de transferencia, y la diferencia entre los dos importes siguientes se incluirá en las pérdidas y ganancias corrientes: (1) el valor contable de la parte de terminación del reconocimiento; La suma de la contraprestación de la parte de baja en cuentas y la cantidad de la parte de baja en cuentas correspondiente a la cantidad acumulada de cambios en el valor razonable inicialmente incluidos directamente en otros ingresos globales (los activos financieros afectados por la transferencia son inversiones en instrumentos de deuda valoradas al valor razonable y cuyos cambios se incluyen en Otros ingresos globales).
4. Método para determinar el valor razonable de los activos y pasivos financieros
La empresa determina el valor razonable de los activos y pasivos financieros pertinentes utilizando técnicas de valoración que se aplican en las circunstancias actuales y que están suficientemente respaldadas por datos y otra información. La empresa clasifica los valores de entrada utilizados en la tecnología de valoración en los siguientes niveles y los utiliza a su vez: (1) los valores de entrada del primer nivel son cotizaciones no ajustadas del mismo activo o pasivo en el mercado activo que pueden obtenerse en la fecha de medición;
El valor de entrada del segundo nivel es el valor de entrada observable directa o indirectamente del activo o pasivo pertinente, además del valor de entrada del primer nivel, que incluye: la cotización de activos o pasivos similares en el mercado activo; Una cotización de activos o pasivos idénticos o similares en un mercado inactivo; Otros valores de entrada observables distintos de la cotización, como las curvas de tipos de interés y rendimientos observables durante el intervalo normal de cotización; Los valores de entrada de la validación del mercado, etc.;
Los valores de entrada del tercer nivel son los valores de entrada no observables de los activos o pasivos pertinentes, incluidos los tipos de interés que no pueden observarse directamente o verificarse mediante datos observables del mercado, la volatilidad de las acciones, el flujo de caja futuro de las obligaciones de abandono asumidas en la combinación de empresas, las previsiones financieras basadas en sus propios datos, etc.
5. Deterioro de los instrumentos financieros
Medición del deterioro del valor de los instrumentos financieros y tratamiento contable
Sobre la base de las pérdidas crediticias esperadas, la empresa se compromete a conceder préstamos distintos de los activos financieros valorados al costo amortizado, las inversiones en instrumentos de deuda valorados al valor razonable y cuyos cambios se incluyen en otros ingresos globales, los activos contractuales, los créditos por cobrar arrendados y los pasivos financieros clasificados como pasivos financieros valorados al valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes. Los contratos de garantía financiera que no sean pasivos financieros valorados al valor razonable y cuyos cambios se incluyan en las pérdidas y ganancias corrientes o pasivos financieros que no sean transferibles a activos financieros que no cumplan las condiciones para su baja en cuentas o que sigan participando en los activos financieros transferidos se tratarán con deterioro del valor y se reconocerán las provisiones para pérdidas.
Las pérdidas crediticias esperadas se refieren al valor medio ponderado de las pérdidas crediticias de los instrumentos financieros ponderadas por el riesgo de impago. La pérdida de crédito se refiere a la diferencia entre todos los flujos de efectivo contractuales y todos los flujos de efectivo esperados descontados por la empresa de acuerdo con el tipo de interés real original, es decir, el valor actual de toda la escasez de efectivo. En el caso de los activos financieros adquiridos por la empresa o derivados que hayan sufrido deterioro del crédito, el tipo de interés real de los activos financieros ajustados por el crédito se descontará.
Reducción del crédito existente para la compra o el origen
